Добрый день, дорогие друзья! Тема сегодняшнего занятия — "Патентная система". И начнём мы с вами с Объектов налогообложения. Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, наряду с общей системой налогообложения. Прошу обратить внимание, что в отличие от упрощённой системы налогообложения, или от ЕНВД, патентная система она разрешается, и её использование разрешается, только индивидуальным предпринимателям, то есть организации, в частности юридические лица, не имеют право перейти на патентную систему. Патентная система налогообложения применяется в отношении определённых видов деятельности, в частности это может быть: ремонт и пошив швейных изделий, это может быть пошив обуви, парикмахерские услуги, химическая чистка, изготовление металлической галантереи, ремонт различной аппаратуры, услуги фотоателье, ремонт жилья, услуги по обучению населения на курсах или по репетиторству, услуги по приёму стеклопосуды, изготовление изделий народного и художественного промыслов, ремонт ювелирных изделий, услуги по уборке жилых помещений, услуги поваров, например, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом. В общем-то, достаточно большой перечень услуг, на слайде вы это можете посмотреть. В общей сложности 63 вида деятельности, которые предусмотрены в Налоговом кодексе, имеют право перейти на патентную систему. При принятии патентной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель вправе применять наёмных работников, но по договорам гражданско-правового характера, но при этом, обратите внимание, что максимальная численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Законами субъектов федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельным видам деятельности. При применении патентной системы, индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ, и освобождаются от Налога на имущество физических лиц и НДС. Ограничения здесь, собственно, точно такие же, как мы использовали при рассмотрении лекции "Упрощенная система налогообложения" или "ЕНВД", например. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного или нескольких видов деятельности. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы, если выручка от реализации в течение года у него превысит 60 миллионов рублей. Причём постановка индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, она осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента. Налоговый орган рассматривает достаточно быстро такие заявления, в течение пяти дней, согласно Налоговому кодексу, вы уже получите этот патент на руки. Причём налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Налоговый период, в нашем случае — это календарный год. Как мы с вами сказали, на слайде вы можете обратить внимание, существуют ограничения по использованию патентной системы. С одной стороны — это количество сотрудников, то есть не более 15 человек, и со второй стороны — это выручка от реализации, то есть выручка от реализации не может превышать 60 миллионов рублей. Налоговая ставка установлена в размере шести процентов, причём законами субъектов федерации может быть установлена налоговая ставка в размере ноль процентов для налогоплательщиков, речь идёт, разумеется, об индивидуальных предпринимателях, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу законов, и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной сфере, допустим, в социальной сфере, в научной сфере, в сфере бытовых услуг. Например: законом города Москвы предусмотрена двухлетнее освобождение, или фактически применение ставки ноль процентов для индивидуальных предпринимателей, которые вновь зарегистрировались и решили использовать именно эту патентную систему. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учёт в налоговом органе, и есть определённые сроки для этого, то есть если патент получен на срок до шести месяцев, то уплачивается в размере полной суммы налогов в срок не позднее срока окончания действия патента, если патент получен на срок от шести месяцев до года, то в размере одной трети суммы налога мы платим в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента и, соответственно, две трети суммы налога уплачиваются не позднее срока окончания действия патента. Налог определяется как: соответствующую налоговую базу умножаем на процентную долю налоговой ставки, в частности, на шесть процентов. Налогоплательщик может уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, если она включена в реестр, опять-таки, контрольно-кассовой техники для использования и осуществления расчётов в ходе предпринимательской деятельности. Правда здесь есть определённые ограничения, что сумма уменьшения не может быть больше чем 18000 рублей, и второй момент — мы такой льготой можем воспользоваться до 1 июля 2019 года. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговому органу не представляется. В этой связи, для индивидуальных предпринимателей, которые только решили встать на путь предпринимательства, очень удобная вещь, то есть вам не нужно нанимать бухгалтера для того, чтобы ввести какую-то отчётность, достаточно патента для вашей деятельности и никаких отчётов. Налогоплательщики, тем не менее, ведут учёт доходов от реализации. Есть соответствующая Книга учётов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему, и эта книга, и форма, порядок заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Мы можем представить, на слайде представлены примеры ставок, на примере города Москвы. Например, допустим, ремонт и пошив швейных меховых изделий —потенциальный ваш доход, как индивидуального предпринимателя, составляет 660000 рублей, если вы решили оказывать парикмахерские услуги, то 990000 рублей, если, например, решили сдать в аренду жилые помещения, например, до 50 квадратных метров, в ЦАО, то потенциальный ваш доход — это 450000 рублей в год. Соответственно, как будем рассчитывать: берём эти самые 450000 рублей умножаем на шесть процентов и, соответственно, вот наш налог, который мы должны заплатить за патент по итогам года, если мы взяли патент на год. Если мы взяли патент, например, на полгода, то мы полученную сумму делим напополам, на два. Для каждого вида деятельности, если вы внимательно посмотрите этот закон, для каждого вида деятельности, для каждого предприятия, даже взять жилые помещения, для каждого жилого помещения, в зависимости где они расположены: в ЦАО, ВАО, или в Северном округе, для каждого этого жилого помещения законом города Москвы потенциально возможный доход он установлен индивидуально. Точно так же, как и с розничной торговлей, точно так же как и для других видов деятельности, то есть есть чёткое разграничение, где расположен объект предпринимательской деятельности. Спасибо.
