6.2 Виды налоговых правонарушений и характер налоговых санкций

Loading...

Из курса от партнера Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

58 оценки

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

58 оценки

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Из урока

Производство о налоговых правонарушениях

6 модуль посвящен основам привлечения налогоплательщиков и иных обязанных лиц к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ. Ознакомление с обстоятельствами, влияющими на определение вины нарушителя в содеянном, и условиях освобождения его от ответственности. Особое внимание уделяется проблемам выбора надлежащей процедуры производства по делу, а также порядку досудебного обжалования вынесенных в отношении налогоплательщика решений. В завершение рассматриваются основные составы налоговых правонарушений.

6.1 Общая характеристика ответственности по налоговому законодательству7:39

6.2 Виды налоговых правонарушений и характер налоговых санкций6:06

6.3 Срок давности привлечения к ответственности6:48

Познакомьтесь с преподавателями

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] В

качестве санкций за налоговые правонарушения

Налоговый кодекс предусматривает исключительно налоговые штрафы.

Но вот характер таких штрафов может различаться в зависимости от вида

совершаемого налогового правонарушения.

Исходя из характера обязанностей,

возложенных на участников налоговых отношений,

все правонарушения условно можно разделить на два вида.

Совершение одних правонарушений связано с неисполнением

публичных имущественных обязанностей.

Например, в качестве таковых выступают неуплата налога

налогоплательщиком или неполная уплата налога,

а также неудержание и неперечисление налоговым агентом тех сумм,

которые подлежат удержанию у налогоплательщиков.

Штрафные санкции за такого рода нарушения устанавливаются в процентах

от объема неисполненной публичной имущественной обязанности.

Например, штраф за неуплату налога, по общему правилу,

составляет 20 % от неуплаченной суммы налога.

В свою очередь, ответственность за неудержание и неперечисление

сумм налога налоговым агентом составляет штраф в размере 20

% от неудержанных и неперечисленных сумм налогов.

Конституционный суд Российской Федерации признает восстановительный

характер такого рода штрафов, потому что они направлены на

восстановление потерь казны от допущенных нарушений.

Однако представляется, что было бы точнее говорить о карательно-компенсационной

или карательно-восстановительной природе соответствующих штрафов,

постольку-поскольку они не только обеспечивают восстановление

потерь публичного субъекта, но и делают экономически

невыгодным совершение таких правонарушений.

Неслучайно, например, законодатель, устанавливая санкцию за неуплату налога,

не изменяет её размера в зависимости от того,

как долго оставалась обязанность налогоплательщика неисполненной,

в течение нескольких дней, недель, месяцев или, может быть, почти три года.

Более того, в случае умышленной неуплаты налога предусмотренный

Налоговым кодексом штраф увеличивается в два раза и составляет уже

40 % от неуплаченной суммы налога, при том как объем

потерь публичного субъекта от нарушения остается неизменным.

Другие нарушения связаны с неисполнением лицами

обязанностей организационного характера.

В том числе речь идет о многочисленной группе нарушений,

связанных с непредставлением налоговым органам той или иной информации

для целей осуществления налогового контроля.

Штрафы за такие нарушения устанавливаются в твердой сумме.

Например, в том числе Налоговый кодекс предусматривает ответственность налогового

агента за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговых расчетов.

Ответственность за это нарушение установлена в размере 1000

рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки

представления соответствующего налогового расчета.

Следует обратить также внимание и на то,

что в последнее время в Налоговом кодексе появляются такие составы

налоговых правонарушений, объективная сторона которых выражается,

собственно, в неисполнении организационных обязанностей,

в то время как санкция устанавливается в процентах от неуплаченной суммы налога.

Например, Налоговый кодекс установил

ответственность налогоплательщиков-физических лиц,

которые не представляют в налоговые органы сообщения о имеющихся

у них объектах недвижимости или транспортных средствах,

по которым должен уплачиваться налог на имущество или транспортный налог,

если ранее такие физические лица еще не получали

налоговых уведомлений на уплату этого налога от налоговых органов.

Казалось бы, объективная сторона деяния заключается исключительно

в непредставлении налоговым органам соответствующей информации,

непредставлении сообщения о такого рода объекта.

В то же время санкция за это нарушение установлена в

размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Причем интересно обратить внимание на то,

что законодатель не дает прямого указания на то, должна ли устанавливаться,

собственно, причинно-следственная связь между фактом несообщения

соответствующей информацию налоговому органу и фактом неуплаты налога.

Все это свидетельствует о существенном усложнении системы

ответственности по налоговому законодательству.

Таким образом, мы с вами обратили внимание на характер санкций по налоговому

законодательству и уяснили, каким образом характер таких санкций увязывается

с характером нарушений.

Ознакомьтесь с нашим каталогом

Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения.

Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

© Coursera Inc., 2018 Все права защищены.

Загрузить из App Store

Загрузить в Google Play