6.14 Ответственность за неуплату налога

Loading...

Из курса от партнера Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

82 оценки

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

82 оценки

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Из урока

Производство о налоговых правонарушениях

6 модуль посвящен основам привлечения налогоплательщиков и иных обязанных лиц к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ. Ознакомление с обстоятельствами, влияющими на определение вины нарушителя в содеянном, и условиях освобождения его от ответственности. Особое внимание уделяется проблемам выбора надлежащей процедуры производства по делу, а также порядку досудебного обжалования вынесенных в отношении налогоплательщика решений. В завершение рассматриваются основные составы налоговых правонарушений.

6.14 Ответственность за неуплату налога5:37

6.15 Ответственность налогового агента за неудержание и (или) неперечисление налога3:25

6.16 Ответственность за непредоставление в срок налоговой декларации6:36

Познакомьтесь с преподавателями

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] Переходя

к характеристике отдельных составов нарушений, мы начинаем с тех из них,

которые условно можно отнести к имущественным нарушениям.

Речь идет о нарушениях,

которые влекут неблагоприятные имущественные для публичного субъекта

последствия и выражаются в неисполнении имущественных обязанностей.

И, безусловно, центральное место в системе таких нарушений занимает

неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора.

Ответственность за это нарушение предусмотрена Статьей 122

Налогового кодекса, а санкция выражается в виде штрафа

— 20 % от неуплаченной суммы налога.

Причем, если нарушение совершено умышленно,

то в этом случае штраф увеличивается в два

раза и составляет 40 % от неуплаченной суммы налога.

Особое внимание следует обратить на то,

что сама по себе неуплата налога или сбора еще не образует состава нарушения.

Карается лишь такая неуплата,

которая вызвана некими неправомерными деяниями налогоплательщика.

Например, не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик,

который правильно исчислил сумму налога к уплате,

представил в банк платежное поручение на уплату налога, однако уплата

не состоялась по причине отсутствия на счёте налогоплательщика денежных средств.

С другой стороны, нарушение будет налицо,

если налогоплательщик неправильно определит сумму налога

к уплате или занизит налоговую базу, неправомерно использует налоговую льготу,

и в результате этого произойдет неуплата налога в бюджетную систему.

Таким образом, законодатель нас ориентирует на привлечение

налогоплательщика к ответственности за неуплату в тех случаях,

когда совершение налогоплательщиком неких неправомерных

деяний делает нарушение не столь очевидным для налогового органа.

В этом случае исключается немедленное изъятие недоимки

у налогоплательщика и восстановление имущественной сферы публичного субъекта.

Для того чтобы обеспечить такое изъятие,

налоговый орган вынужден проводить мероприятия налогового контроля,

нести определенные административные издержки.

И это-то и оправдывает то, что с налогоплательщика в этом случае

взимается не только сумма недоимки с начисленными на неё пенями,

но и штраф за те неправомерные деяния, которые, собственно, и повлекли

за собой возникновение у налогоплательщика соответствующей недоимки.

Значительные вопросы возникают при привлечении к ответственности

за неуплату налога в связи с периодичностью уплаты налога,

то есть в связи с уплатой налога по итогам отдельных налоговых периодов.

Это может привести к ситуации, когда в одном налоговом периоде у

налогоплательщика будет занижена сумма налога к уплате, в то время как

в другом налоговом периоде может обнаружиться и переплата по этому налогу.

Например, налогоплательщик может неправильно применить

налоговую льготу за период 2016-го года,

и это приведет к неполной уплате суммы налога в бюджет за этот период.

Однако если у этого налогоплательщика будет

иметься переплата в большей сумме за 2015-й год и

эта переплата будет сохраняться на момент исполнения им

обязанности за 2016-й год, мы не сможем констатировать по

совокупности налоговых периодов наличие у налогоплательщика недоимки.

Значит, несмотря на неправомерное применение налоговой льготы или на

иное нарушение, у такого налогоплательщика мы не обнаружим состава нарушения,

предусмотренного Статьей 122 Налогового кодекса.

Помимо этого, законодатель учитывает также и то,

что полностью налоговая обязанность формируется у

налогоплательщика только по итогам налогового периода.

И в связи с этим законодатель исключает возможность привлечения

налогоплательщика к ответственности за неуплату так называемых авансовых,

или предварительных платежей, которые уплачиваются в течение налогового периода.

Таким образом, мы познакомились с особенностями привлечения к

ответственности за неуплату или неполную

уплату налога или сбора.

Ознакомьтесь с нашим каталогом

Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения.

Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

© Coursera Inc., 2019 Все права защищены.

Загрузить из App Store

Загрузить в Google Play