4.9 Проблемы взыскания пеней с налогоплательщика

Loading...

Из курса от партнера Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

64 оценки

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

64 оценки

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Из урока

Налоговое обязательство и его исполнение

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная (самостоятельная) уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Раскрывается понятие «уплаченного налога».

4.3 Добровольное исполнение налоговой обязанности7:29

4.4 Требование об уплате налога5:36

4.5 Соотношение судебного и внесудебного порядка взыскания недоимок3:40

4.6 Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика4:59

4.7 Взыскание недоимки организации с третьих лиц6:20

4.8 Общая характеристика способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога4:31

4.9 Проблемы взыскания пеней с налогоплательщика4:59

Познакомьтесь с преподавателями

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Среди

способов обеспечения исполнения налогового обязательства следует выделить пени.

Пени являются универсальным обеспечительным способом,

поскольку начисляются всякий раз, когда у налогоплательщика возникает недоимка,

то есть при нарушении срока исполнения налогового обязательства.

Пени в настоящее время не признаются мерой

ответственности и этим отличаются от гражданско-правовой неустойки.

Таким образом, законодатель учел позицию Конституционного суда

Российской Федерации, который в Поставлении № 20-П в 96-м году указал,

что пени являются компенсационным механизмом.

Они призваны возместить или восстановить бюджету те потери, которые

он понес в результате несвоевременного поступления суммы налога в бюджет.

Кроме того, непризнанием пеней мерой ответственности решается вопрос

о недопустимости двойной публично-правовой ответственности за одно правонарушение,

поскольку за неуплату налога в установленный срок, по общему правилу,

применяется еще и штраф, предусмотренный Главой 16 Налогового кодекса.

Таким образом, пени выполняют стимулирующую функцию

и начисляются в качестве процентов за каждый день просрочки.

В отличие от публично-правовых механизмов обеспечения исполнения налоговой

обязанности, для применения пеней не требуется принятие какого-либо особого,

специального правоприменительного акта.

Обязанность по уплате пеней, и в этом особенность данного способа обеспечения,

возникает каждый день просрочки исполнения обязательства, за каждый день просрочки.

Каков же размер пеней?

Налоговый кодекс устанавливает, что размер пеней

определяется одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка.

Обратим внимание на то, что в настоящее время ставка рефинансирования

Центрального банка равна ключевой его ставке.

Однако, в 2016-м году

законодатель внес весьма серьезную новеллу в Статью 75 Налогового кодекса.

Речь идет об увеличении ставки пеней для

таких налогоплательщиков, как организации.

Для них размер пеней, начиная с 31-го дня просрочки,

увеличивается вдвое и составляет одну стопятидесятую ставки рефинансирования.

Следует отметить, что эта новелла, внесенная законодателем,

ставит вопрос о санкционной, или наказательной природе пеней.

До сих пор пени не признавались мерой ответственности и

рассматривались как сугубо компенсационный механизм.

Однако, после введения упомянутой новеллы

необходимо обратить внимание на то, что сам по себе размер компенсации

не может меняться в зависимости от продолжительности просрочки.

Очевидно, что это изменение призвано усилить стимулирующую,

или превентивную функцию пеней.

Таким образом, пени выполняют не только компенсационную, но,

очевидно, и наказательную функцию.

Об этом же свидетельствует и такое обстоятельство,

которое предусмотрено Налоговым кодексом как основание для

освобождения от уплаты пеней.

Статья 75 Налогового кодекса предусматривает следующее,

что, если налогоплательщик впал в просрочку вследствие неправомерных

действий налоговых или финансовых органов, например, вследствие выполнения

необоснованных письменных разъяснений указанных органов и, таким образом,

должен уплачивать пени, то он от них освобождается, поскольку в данном

случае просрочка вызвана неправомерными действиями государственных органов.

Надо сказать, что это лишний раз свидетельствует о том, что начисление

пеней в ряде случаев связано с виновным поведением налогоплательщика,

что заставляет задуматься о том, каков же истинный

характер данного механизма.

Ознакомьтесь с нашим каталогом

Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения.

Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

© Coursera Inc., 2018 Все права защищены.

Загрузить из App Store

Загрузить в Google Play