4.5 Соотношение судебного и внесудебного порядка взыскания недоимок

Loading...

Из курса от партнера Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

74 оценки

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

74 оценки

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Из урока

Налоговое обязательство и его исполнение

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная (самостоятельная) уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Раскрывается понятие «уплаченного налога».

4.3 Добровольное исполнение налоговой обязанности7:29

4.4 Требование об уплате налога5:36

4.5 Соотношение судебного и внесудебного порядка взыскания недоимок3:40

4.6 Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика4:59

4.7 Взыскание недоимки организации с третьих лиц6:20

4.8 Общая характеристика способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога4:31

4.9 Проблемы взыскания пеней с налогоплательщика4:59

Познакомьтесь с преподавателями

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

Налоговая задолженность

может взыскиваться с налогоплательщика либо в судебном порядке,

либо налоговым органом без обращения в суд.

По общему правилу, взыскание налоговой недоимки с физического лица,

не являющегося индивидуальным предпринимателем,

производится в судебном порядке.

Таким же образом взыскивается задолженность по пеням и штрафам.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц

установлен Кодексом об административном судопроизводстве.

По общему правилу, это взыскание производится

в общем судебном порядке, однако для задолженности до 20 тысяч

рублей установлена упрощенная процедура взыскания.

Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей,

то взыскание, по общему правилу, производится,

напротив, без обращения в суд на основании решения налогового органа,

и притом независимо от суммы недоимки, пеней и штрафов.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении № 20-П

признал допустимым внесудебное взыскание налоговой задолженности, в

том числе по пеням и штрафам с организаций и индивидуальных предпринимателей.

При этом внесудебный порядок взыскания задолженности вовсе не означает,

что налогоплательщик лишается возможности судебной проверки

обоснованности взыскания с него этой задолженности.

Такая проверка осуществляется как последующая,

то есть на основании жалобы налогоплательщика.

Эта жалоба может быть подана и в суд.

В этом случае процессуальные кодексы предусматривают право

налогоплательщика ходатайствовать о приостановлении

действия оспариваемых актов и взыскания задолженности.

В отступление от общего правила,

Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, при которых налоговый

орган не вправе взыскивать задолженность с организации и индивидуальных

предпринимателей во внесудебном порядке и должен обращаться в суд.

В частности, таким случаем является пропуск налоговой

инспекцией установленного срока внесудебного взыскания.

Пропуск такого срока означает, что налоговая инспекция должна обратиться

с иском в суд в течение установленного шестимесячного срока.

То же относится и к взысканию задолженности, возникшей у

налогоплательщика в связи с корректировкой налоговой инспекцией цены сделки.

Такая возможность предусмотрена правилами трансфертного ценообразования.

В этой ситуации доначисление налога влечет за собой

взыскание образовавшейся задолженности только через суд,

то есть при условии предварительного судебного контроля.

Таким образом, можно заключить, что, по общему правилу,

задолженность с физических лиц взыскивается в судебном порядке,

с организаций и индивидуальных предпринимателей — во внесудебном порядке,

однако в особых случаях, которые прямо предусмотрены законом,

налоговый орган обязан обращаться в суд с иском о взыскании налоговой

задолженности.

Ознакомьтесь с нашим каталогом

Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения.

Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

© Coursera Inc., 2019 Все права защищены.

Загрузить из App Store

Загрузить в Google Play