4.11 Признание суммы налога излишне уплаченной и излишне взысканной

Loading...

Из курса от партнера Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

82 оценки

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

82 оценки

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

Из урока

Налоговое обязательство и его исполнение

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная (самостоятельная) уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Раскрывается понятие «уплаченного налога».

4.11 Признание суммы налога излишне уплаченной и излишне взысканной4:41

4.12 Внесудебный порядок возврата4:38

4.13 Судебный порядок защиты права на возврат суммы переплаты из бюджета4:21

Познакомьтесь с преподавателями

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] Безусловно,

по общему правилу налоги уплачиваются в бюджетную систему на безвозвратной основе.

Однако, в тех случаях,

когда налогоплательщик по тем или иным причинам допускает переплату налога,

сумма переплаты подлежит возврату налогоплательщику.

В данном случае уплаченная сумма налога превышает тот размер,

который определяется налоговым обязательством, то есть законом,

определяющим налоговое обязательство.

Излишнее уплаченная и излишне взысканная сумма налога должны быть квалифицированны

таким образом в соответствии с правилами статьи 78 и 79 налогового кодекса.

Как же закон определяет,

что такое излишне уплаченная и что такое излишне взысканная сумма?

Нам здесь нелья ограничиться только анализом положений налогового кодекса и

необходимо обратиться также и к решениям высших судов, прежде всего,

пленума высшего арбитражного суда Российской Федерации номер 57 2013 года.

В указанном постановлении пленум высшего арбитражного суда указал на то,

что сумма признаётся излишне взысканной в том случае,

если она перечислена в бюджетную систему на основании актов,

которые являются обязательными для налогоплательщика,

то есть в результате применения к налогоплательщику мер принуждения.

В частности, в практике высших судебных инстанций в качестве

излишне взысканной суммы была квалифицирована денежная сумма,

которая уплачена как налог на основании требования об уплате налога,

признанного впоследствии необоснованным.

Квалификация той или иной суммы как излишне уплаченной или излишне

взысканной влияет, во-первых, на процедуру восстановления прав

налогоплательщика и, во-вторых, на объём такого восстановления.

В тех же случаях, когда сумма налога перечислена в бюджетную систему на

основании действий самого налогоплательщика,

она признаётся излишне уплаченной.

В частности, если налогоплательщик исчислил сумму налога,

представил декларацию в налоговый орган, но не перечислил её в бюджет,

то в случае её взыскания налоговой инспекцией такая сумма будет

признаваться излишне уплаченной, а не излишне взысканной.

Таки образом, мы можем заключить, что в основе разграничения сумм

излишне взысканной и излишне уплаченной лежит тот субъект,

который допускает ошибку в исчислении суммы налога.

И в связи с признанием суммы налога излишне уплаченной необходимо

обратить внимание на проблему, которая возникла в судебно-арбитражной практике.

Речь идёт о признании такой суммы по результатам налоговой проверки.

Дело в том, что налогоплательщик, заявляя сумму в

своей декларации, впоследствии должен представить уточнённую

налоговую декларацию с корректировкой ранее указанных сумм.

Такие действия по уточнению налоговой декларации с точки зрения

судебно-арбитражной практики явяются обязательным этапом для

признания суммы налога излишне уплаченной.

В этой связи необходимо обратить внимание,

что и уточнённая налоговая декларация, равно как и первоначальная,

подлежит камеральной проверки, срок которой составляет три месяца.

Поэтому до окончания камеральной проверки уточнённой налоговой

декларации сумма налога как излишне уплаченная не возвращается.

Таким образом,

налоговый кодекс гарантирует восстановление прав налогоплательщика,

нарушенных излишней уплатой или излишним взысканием суммы налога,

признаёт, что такие действия нарушают конституционное право собственности,

и устанавливает определённую процедуру восстановления такого права.

[БЕЗ_ЗВУКА]

Ознакомьтесь с нашим каталогом

Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения.

Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

© Coursera Inc., 2019 Все права защищены.

Загрузить из App Store

Загрузить в Google Play