[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] Здравствуйте, уважаемые слушатели!
Меня зовут Сергей Анатольевич Сосновский.
Я кандидат юридических наук, доцент юридического факультета
Санкт-Петербургского государственного университета.
Будем с вами обсуждать вопросы налогового права.
Как говорил Бенджамин Франклин,
всего две вещи в этом мире неизбежны: это смерть и налоги.
Ну, о смерти говорить не будем, давайте о налогах.
Что такое налог с юридической точки зрения?
Налог — это платеж.
Платеж, который должен нести налогоплательщик.
Соответственно, у налогоплательщика что-то убывает, другому субъекту, тому,
кто налог собирает, что-то прибывает.
Следовательно, налог ограничивает имущественную сферу налогоплательщика.
Обычно ограничивает его право собственности, но в некоторых правовых
системах, таких, например, как наша, налог может взиматься также с организаций,
которым имущество принадлежит не на праве собственности, а на другом вечном праве.
У нас на правах оперативного управления и хозяйственного ведения.
Далее, у этого платежа, именуемого налогом, есть ряд обязательных признаков.
Первый из них — это, собственно, обязательность.
Как говорит 57-я статья Конституции России,
каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Следующий признак — это безвозвратность.
Если налог уплачен и уплачен именно так, как его следовало уплатить, в должном
размере, по должному адресу и так далее, возврата налогоплательщик не получит.
Следующий признак.
Прошу обратить на него внимание: он очень важен для теории и неочевиден с бытовой
точки зрения.
Следующий признак — это индивидуальная безвозмездность налога.
Налогоплательщик не может прийти к кому-то и потребовать: вот,
я уплатил налог — постройте мне за это дорогу.
Такого быть не может с точки зрения теории.
Тем не менее, для чего налоги взимаются?
Налоги взимаются для того, чтобы тот, кто их собирает,
мог реализовывать свои функции.
Давайте разберемся, кто налоги взимает.
И это тоже важный признак, собственно, налога именно как налога.
Налоги собирают публично-правовые образования.
Ну, во-первых, это государство.
Если перед нами государство федеративное, то налоги может взимать и федерация и
субъекты федерации, Также налоги взимают иные публично-правовые образования,
например, муниципальные образования в лице своих органов местного самоуправления.
Но что очень важно: тот орган,
который контролирует уплату налогов, не должен оставлять платежи себе.
Потому что если он оставляет платежи себе,
платежи не являются налогами с юридической точки зрения.
У нас в России налоговые инспекции следят, контролируют уплату налогов, взыскивают
недоплаченные налоги, но все целиком, что собрали, перечисляют в бюджет.
Себе не оставляют.
Те платежи, которые остаются у органа, их собравшего,
с точки зрения теории, называются парафискалитетами.
Парафискалитет — это не налог.
Существование парафискалитета в финансовой системе,
с точки зрения современных воззрений, считается фактором негативным.
И следующий важный признак налога связан с тем,
что налог взимается для обеспечения функций государства.
И нужно обратить внимание на то, что государства,
они ведь по мере развития человеческой истории очень меняются.
Функции современного социального правового демократического государства очень сильно
отличаются от функций какого-нибудь агрессивного раннефеодального
государства периода средневековья.
Но и то государство,
и нынешнее государство собирали налоги и тратили их на обеспечение своих функций.
Ну и, наконец, последний признак,
который хотелось бы назвать: налог не является наказанием.
И это очень важно.
Это важно, во-первых, с моральной точки зрения.
Приятно, что тебя не наказывают, а ты исполняешь конституционную обязанность.
Ну, и если более серьезно, это важно с юридической точки зрения.
Почему?
Потому что наказание может накладываться только по процедуре,
установленной для привлечения к ответственности.
И есть ряд признаков, оснований, должен быть состав правонарушения,
должна быть вина в правонарушении, чтобы могло быть наложено наказание.
Если кто-то не виноват, наказать его не могут.
А вот обязанность по уплате налогов от вины, вообще, от осознания ситуации,
не зависит никак.
Налоги обязаны платить и недееспособные лица, и несовершеннолетние, ну, правда,
естественно, за них обязанность, ну за счет имущества самих налогоплательщиков,
будут исполнять опекуны, родители, попечители и так далее.
Теперь, проговорив признаки налога, можем,
наконец, сформулировать его общее определение.
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц,
в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления имущества в целях финансового обеспечения,
исполнения функций государства и муниципальных образований.
Это определение из пункта 1-го, 8-й статьи Налогового кодекса России.
Уважаемые коллеги, все то, что я вам рассказал,
и планирую рассказать в дальнейшем, я, конечно, не сам придумал,
а прочитал в каком-то количестве умных, замечательных книжек.
Названия трех из них сейчас вы видите на слайде.
Настоятельно рекомендую к ним обратиться, тем более, что, по крайней мере,
одна из них с большими, красивыми,
замечательными картинками.
Сосновский Сергей АнатольевичКандидат юридических наук, Доцент
Шевелёва Наталья АлександровнаДоктор юридических наук, профессор
Ногина Оксана АркадьевнаДоктор юридических наук, доцент
Овсянников Сергей ВадимовичКандидат юридических наук, Доцент
Килинкарова Елена ВасильевнаКандидат юридических наук, Доцент
Кустова Маргарита ВалерьевнаКандидат наук, Доцент
