[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] Определяющая роль
в налоговом регулировании принадлежит Налоговому кодексу Российской Федерации.
Налоговый кодекс является главным и системообразующим актом
налогового законодательства.
Принимался Налоговый кодекс сложно.
Принят он был в августе 1998 года.
Это был непростой для России год, год дефолта.
Тем не менее, Налоговый кодекс был принят по настоянию Всемирного валютного фонда,
он принимался под условие выплаты Российской Федерации новых займов,
и с 1-го января 1999 года Налоговый кодекс вступил в силу.
С тех пор прошло уже довольно много времени,
в Налоговый кодекс вносилось много изменений, и на сегодняшний день
можно констатировать то обстоятельство, что Налоговый кодекс является
достаточно эффективным инструментом регулирования налоговых отношений,
который сумел добиться определенного баланса между частным и
публичным интересом, что чрезвычайно важно для всего налогового права.
Вторая часть Налогового кодекса принималась поэтапно, с 2000 по
2016 год, и постепенно появлялись отдельные
главы части 2 Налогового кодекса, которые регулировали отдельные налоги.
Так, первыми появились налог на добавленную стоимость (НДС),
глава об акцизах и глава о налоге на доходы физических лиц.
Это были три первые главы второй части Налогового кодекса,
и эти налоги были урегулированы уже Налоговым кодексом.
Далее появились и остальные главы, которые регулируют все без исключения налоги,
которые взимаются на территории Российской Федерации: это и налог на
прибыль, это и налог на имущество физических лиц, известный всем
гражданам Российской Федерации, это и глава о транспортном налоге и так далее.
На сегодняшний день все налоги, которые взимаются в Российской Федерации,
они урегулированы Налоговым кодексом,
и по каждому из них имеется отдельная глава части 2 Налогового кодекса.
Особая роль Налогового кодекса заключается и в том, что он является системным актом,
то есть это означает, что все остальные акты, которые принимаются,
например, в субъектах Российской Федерации или органами местного самоуправления,
должны ему соответствовать и противоречить ему не могут.
В частности, Налоговый кодекс в первой своей части
регулирует важнейшие вопросы налогообложения.
К таковым относится, во-первых, система налогов и сборов,
которые взимаются на территории Российской Федерации.
Это очень важный момент: не может существовать ни одного налога или сбора,
который носит налоговый характер, который не попал в Налоговый кодекс.
Только те налоги и сборы будут законными, которые присутствуют в Налоговом кодексе.
Поэтому перечень, система налогов и сборов,
закрепленная в Налоговом кодексе, является важнейшим моментом.
Во-вторых, первая часть Налогового кодекса регулирует принципы налогообложения.
Это тоже чрезвычайно важный момент, потому что, как выясняется, никакие самые лучшие,
самые продуманные нормы не могут охватить все разнообразие ситуаций,
с которыми сталкивается налогоплательщик.
И тогда суды и другие правоприменительные органы применяют принципы налогообложения.
Они также зафиксированы в Налоговом кодексе.
И этот момент, принципы налогообложения, отраженные в Налоговом кодексе, является
важнейшим инструментом регулирования и прогнозирования налоговых отношений.
Однако не только этим исчерпывается значение Налогового кодекса.
В Налоговом кодексе закреплены также важнейшие моменты,
связанные со статусом налогоплательщика и налоговых органов.
Поэтому налогоплательщики все свои права и обязанности
получили закрепленными строго формально в
статьях Налогового кодекса, и в то же время налоговые органы
все ограничение своих возможностей также получили в Налоговом кодексе.
Поэтому статус налогоплательщика, статус налоговых органов — это вопросы,
которые регулируются Налоговым кодесом.
Не менее важна для налогоплательщика и та ответственность,
которой он может подвергаться, если он не уплатит налог или уплатит его не вовремя.
Все налоговые составы, предусмотренные в Налоговом кодексе,
— основания ответственности, а также возможности смягчения этой
ответственности — все эти вопросы урегулированы также в Налоговом кодексе.
И, наконец, процедура обжалования актов налоговых органов,
с которыми не согласны налогоплательщики, также предусмотрены в Налоговом кодексе.
Налоговый кодекс имеет также существенное значение,
когда мы говорим о соотношении трех блоков налогового законодательства,
а именно федерального блока, регионального и муниципального.
Почему это происходит?
Потому что субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления,
наделенные полномочиями по регулированию налоговых отношений,
тем не менее наделены не в полном объеме,
а только в той части, в которой разрешает первая часть Налогового кодекса.
Поэтому регулирование налоговых отношений по региональным и муниципальным,
местным налогам осуществляется соответствующими органами,
но только в тех пределах и по тем основаниям, которые предусмотрены в
Налоговом кодексе, в соответствующих статьях первой части Налогового кодекса.
Так, например, Налоговый кодекс предусматривает,
что актами субъектов Российской Федерации могут
устанавливаться и вводиться в действие региональные налоги.
Без этих актов такие налоги взиматься не могут, но вводиться они
могут только по тем правилам, которые предусмотрены в Налоговом кодексе.
Таким образом, значение Налогового кодекса как системного акта и
самого главного акта объясняется вот этими правилами, и,
безусловно, возвращаемся опять к той мысли,
что Налоговый кодекс на сегодняшний день является основным документом,
который регулирует налоговые отношения.
Сосновский Сергей АнатольевичКандидат юридических наук, Доцент
Шевелёва Наталья АлександровнаДоктор юридических наук, профессор
Ногина Оксана АркадьевнаДоктор юридических наук, доцент
Овсянников Сергей ВадимовичКандидат юридических наук, Доцент
Килинкарова Елена ВасильевнаКандидат юридических наук, Доцент
Кустова Маргарита ВалерьевнаКандидат наук, Доцент
