0:00
[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] Уважаемые друзья,
я приветствую вас на курсе «Налоговое право», часть 1-я.
Я — Шевелёва Наталья Александровна, доктор юридических наук, профессор.
Я возглавляю кафедру Государственного административного права.
И я начинаю разговор о налоговом праве, говорить я буду
о налоговом законодательстве, о Налоговом кодексе, о принципах налогообложения.
Как говорил мудрый Черчилль, каждому суждено уплатить налоги и умереть.
А коли так, коли уплата налогов является такой неизбежностью,
то надо знать, по каким же правилам уплачиваются налоги.
В Российской Федерации налоговое законодательство представляет
огромную отрасль знаний, в которую входят и налоговые нормы,
и нормы правоприменительной практики.
Однако в курсе, который мы вам предлагаем, мы познакомимся только с
основными правилами, с базовыми началами налогового законодательства.
Да, уплата налогов — это обязанность налогоплательщика, а налогоплательщиками
являются все граждане Российской Федерации и организации,
которые созданы и работают на территории Российской Федерации.
Но у них, кроме обязанностей, есть и права.
И эти права зафиксированы в самом главной документе,
который называется Налоговый кодекс.
Налоговое законодательство включает в себя три основных блока.
Это происходит потому, что Российская Федерация является федерацией,
и у нее есть три уровня правового регулирования: федеральный,
региональный и муниципальный.
Поэтому налоговое законодательство состоит из федерального налогового
законодательства, законодательства субъектов Российской Федерации,
или регионального законодательства, и муниципальный правовых актов.
Поэтому в состав налогового законодательства, кроме федеральных
законов, которым является Налоговый кодекс, включаются также законы субъектов
Российской Федерации и нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.
Все это, конечно, усложняет систему налогообложения,
усложняет ее правовое регулирование, однако есть определенная логика во
всем этом построении, в которой можно разобраться.
Итак, первое, о чем мы должны помнить — то,
что налоговое законодательство включает в себя три блока, соотвественно,
у нас возникает компетенция Российской Федерации, компетенция субъектов
Российской Федерации и компетенция органов местного самоуправления.
Кроме того, есть еще один важный момент, о котором надо помнить: это то,
что налоговое право представляет собой публично право,
а это означает, что главной целью налогового права является
обеспечение баланса частных и публичных интересов.
Это означает, что само налоговое регулирование должно представлять
собой максимально удобный, комфортный для налогоплательщика способ уплаты налогов.
В то же время, с другой стороны, законодательство должно
обеспечивать и публичный интерес, то есть поступление налогов в бюджет.
Все это, вместе взятое, говорит об особом характере налогового права,
в том числе налоговое право предполагает право государства принудительно,
без согласия граждан или организаций,
изымать часть их имущества, которое признается налогом.
И в этом особенность налогового права и налогового регулирования.
И это означает, на практике означает необходимость
разграничения налогового законодательства от других актов,
которые регулируют другие обязательные платежи.
И такими обязательными платежами на сегодняшний день являются
таможенные платежи и страховые платежи.
Так вот, таможенное регулирование к налоговым отношениям не
применяется — таково общее правило.
Однако есть исключения, и они предусмотрены в самом Налоговом кодексе.
Речь идет о таких ситуациях, когда организации, например,
ввозят на территорию Российской Федерации товары.
Эти товары подлежат налогообложению, например,
налогу на добавленную стоимость, НДС.
В этом случае возможно применение к налоговым отношениям
таможенного законодательства, но только в тех случаях,
которые прямо предусмотрены налоговым кодексом.
Второе исключение касается страховых платежей, которые буквально недавно,
с 2016 года, вошли в налоговое регулирование, попали в Налоговый кодекс,
и, соответственно, неизбежно возникает необходимость соотношения
налогового регулирования и регулирования по уплате страховых взносов.
В данном случае то же правило сформулировано,
оно записано в Налоговом кодексе и заключается в том,
что применяется к этим отношениям по уплате страховых взносов
налоговые нормы только тогда, когда это прямо указано в Налоговом кодексе.
И напомню, что такими страховыми взносами являются взносы в Пенсионный фонд,
Фонд обязательного медицинского страхования, который распадается на
федеральный и региональный, и фонды социального страхования.
Федеральное налоговое законодательство, которое составляет основную массу
налоговых актов, состоит исключительно из Налогового кодекса Российской Федерации
и федеральных законов, которыми вносятся изменения в Налоговый кодекс.
Это очень важно — важно то, что состав налогового законодательства
федерального уровня строго определен в Налоговом кодексе.
Только сам Налоговый кодекс и только федеральные законы,
которые вносят изменения в Налоговый кодекс.
Значит, уже никакие другие федеральные законы, включая Таможенный кодекс,
Уголовный кодекс или другие законы,
не могут регулировать налоговых отношений.
Сосновский Сергей АнатольевичКандидат юридических наук, Доцент
Шевелёва Наталья АлександровнаДоктор юридических наук, профессор
Ногина Оксана АркадьевнаДоктор юридических наук, доцент
Овсянников Сергей ВадимовичКандидат юридических наук, Доцент
Килинкарова Елена ВасильевнаКандидат юридических наук, Доцент
Кустова Маргарита ВалерьевнаКандидат наук, Доцент
