[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Уважаемые друзья, я приветствую вас на курсе «Налоговое право», часть 1-я. Я — Шевелёва Наталья Александровна, доктор юридических наук, профессор. Я возглавляю кафедру Государственного административного права. И я начинаю разговор о налоговом праве, говорить я буду о налоговом законодательстве, о Налоговом кодексе, о принципах налогообложения. Как говорил мудрый Черчилль, каждому суждено уплатить налоги и умереть. А коли так, коли уплата налогов является такой неизбежностью, то надо знать, по каким же правилам уплачиваются налоги. В Российской Федерации налоговое законодательство представляет огромную отрасль знаний, в которую входят и налоговые нормы, и нормы правоприменительной практики. Однако в курсе, который мы вам предлагаем, мы познакомимся только с основными правилами, с базовыми началами налогового законодательства. Да, уплата налогов — это обязанность налогоплательщика, а налогоплательщиками являются все граждане Российской Федерации и организации, которые созданы и работают на территории Российской Федерации. Но у них, кроме обязанностей, есть и права. И эти права зафиксированы в самом главной документе, который называется Налоговый кодекс. Налоговое законодательство включает в себя три основных блока. Это происходит потому, что Российская Федерация является федерацией, и у нее есть три уровня правового регулирования: федеральный, региональный и муниципальный. Поэтому налоговое законодательство состоит из федерального налогового законодательства, законодательства субъектов Российской Федерации, или регионального законодательства, и муниципальный правовых актов. Поэтому в состав налогового законодательства, кроме федеральных законов, которым является Налоговый кодекс, включаются также законы субъектов Российской Федерации и нормативно-правовые акты органов местного самоуправления. Все это, конечно, усложняет систему налогообложения, усложняет ее правовое регулирование, однако есть определенная логика во всем этом построении, в которой можно разобраться. Итак, первое, о чем мы должны помнить — то, что налоговое законодательство включает в себя три блока, соотвественно, у нас возникает компетенция Российской Федерации, компетенция субъектов Российской Федерации и компетенция органов местного самоуправления. Кроме того, есть еще один важный момент, о котором надо помнить: это то, что налоговое право представляет собой публично право, а это означает, что главной целью налогового права является обеспечение баланса частных и публичных интересов. Это означает, что само налоговое регулирование должно представлять собой максимально удобный, комфортный для налогоплательщика способ уплаты налогов. В то же время, с другой стороны, законодательство должно обеспечивать и публичный интерес, то есть поступление налогов в бюджет. Все это, вместе взятое, говорит об особом характере налогового права, в том числе налоговое право предполагает право государства принудительно, без согласия граждан или организаций, изымать часть их имущества, которое признается налогом. И в этом особенность налогового права и налогового регулирования. И это означает, на практике означает необходимость разграничения налогового законодательства от других актов, которые регулируют другие обязательные платежи. И такими обязательными платежами на сегодняшний день являются таможенные платежи и страховые платежи. Так вот, таможенное регулирование к налоговым отношениям не применяется — таково общее правило. Однако есть исключения, и они предусмотрены в самом Налоговом кодексе. Речь идет о таких ситуациях, когда организации, например, ввозят на территорию Российской Федерации товары. Эти товары подлежат налогообложению, например, налогу на добавленную стоимость, НДС. В этом случае возможно применение к налоговым отношениям таможенного законодательства, но только в тех случаях, которые прямо предусмотрены налоговым кодексом. Второе исключение касается страховых платежей, которые буквально недавно, с 2016 года, вошли в налоговое регулирование, попали в Налоговый кодекс, и, соответственно, неизбежно возникает необходимость соотношения налогового регулирования и регулирования по уплате страховых взносов. В данном случае то же правило сформулировано, оно записано в Налоговом кодексе и заключается в том, что применяется к этим отношениям по уплате страховых взносов налоговые нормы только тогда, когда это прямо указано в Налоговом кодексе. И напомню, что такими страховыми взносами являются взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, который распадается на федеральный и региональный, и фонды социального страхования. Федеральное налоговое законодательство, которое составляет основную массу налоговых актов, состоит исключительно из Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных законов, которыми вносятся изменения в Налоговый кодекс. Это очень важно — важно то, что состав налогового законодательства федерального уровня строго определен в Налоговом кодексе. Только сам Налоговый кодекс и только федеральные законы, которые вносят изменения в Налоговый кодекс. Значит, уже никакие другие федеральные законы, включая Таможенный кодекс, Уголовный кодекс или другие законы, не могут регулировать налоговых отношений.
