[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Мы начали рассмотрение НДС рассуждениями о том, что очень неожиданные выводы возникают в случае неплательщиков НДС. То есть действительно, больше ни в одном другом налоге мы не будем подробно рассматривать, что происходит, если организация является неплательщиками, например, налога на имущество организаций. Ну, что касается неплательщиков налога на прибыль, мы, конечно, об этом будем более подробно говорить, но это касается просто немножко другого статуса. А вот неплательщик НДС — это очень важная характеристика, очень важное следствие, тем более, что НДС — тот уникальный налог, по которому иногда быть налогоплательщиком выгоднее, чем не быть налогоплательщиком. Мы с вами уже знакомились с этим слайдом о том, что налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость не являются, во-первых, индивидуальные предприниматели и организации, которые перешли на специальные режимы, во-вторых, физические лица, конечные потребители, мы с вами. Ну и что очень важно? Что у некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей, то есть у тех лиц, у кого небольшая выручка (конкретные ограничения вы можете увидеть на слайде), вот у этих лиц есть право на освобождение от обязанности уплачивать НДС. Вы можете мне сказать, что предыдущие все примеры, которые мы рассматривали, они были вполне в этих вот ограничениях для освобождения от уплаты НДС, и собственно, примеры эти вообще не реалистичные, потому что в этих случаях организации не будут уплачивать НДС. Но давайте мы не будем делать поспешных выводов, потому что на самом деле вот это вот право на освобождение не всегда реализуется организациями. Тем не менее, компании и индивидуальные предприниматели с небольшой выручкой имеют право на освобождение от обязанности уплачивать НДС. Что касается конкретных объектов, эти объекты также перечислены в Налоговом кодексе. Что именно не облагается налогом на добавленную стоимость? Краткий перечень есть на слайде, более подробный перечень есть в Налоговом кодексе, прокомментирую отдельные моменты. Ну, во-первых, налогом на добавленную стоимость, отдельно оговаривается, не облагаются различные финансовые операции, ну например, банковская деятельность. Это связано, с одной стороны, это, так сказать, подается как некоторая льгота, но реально это связано тоже со сложностью определения реализации. Например, если вы получаете кредит под ставку 20% годовых. А где реализация? Что из этого облагать НДС? Ну, в общем, думать можно долго. К счастью, все эти размышления имеют такой теоретический характер, потому что в Налоговом кодексе банковские операции, большое количество финансовых операций НДС не облагаются. Остальные операции, услуги и товары, которые не облагаются НДС — это чаще всего, собственно, некоторые товары либо услуги в пользу физических лиц, и они имеют некоторый, скажем так, важный социальный статус. В частности, это различные медицинские услуги, медицинские товары, это услуги дошкольных учреждений, это перевозки пассажиров пригородными и городскими транспортными компаниями, то есть это что-то, что осуществляется в пользу физических лиц, конечных потребителей. Достаточно любопытно, что вот этот вот перечень объектов, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость, в Налоговом кодексе делится на две большие составляющие. Первые из них — это те товары, работы и услуги, которые никогда не облагаются НДС, ни при каких условиях, а второй перечень — это те товары, работы и услуги, которые облагаются или не облагаются налогом на добавленную стоимость по усмотрению налогоплательщиков. Вот соответственно, снова мы видим, что есть возможность выбора. И мы понимаем, что иногда, может быть, даже выгоднее все-таки облагать данные возможно и льготируемые объекты налогом на добавленную стоимость. Где же здесь ответ? Что выгоднее организации: уплачивать НДС или не уплачивать? Быть налогоплательщиком или не быть налогоплательщиком? С одной стороны, наши размышления вполне очевидны. Если организация является неплательщиком НДС, она продает свои товары, работы, услуги по цене без НДС, соответственно, она продает свои товары, работы, услуги дешевле, чем конкуренты. Например, у компании, которая уплачивает НДС, товар стоит 118, а у той компании, которая не уплачивает НДС, 100 рублей. Куда вы как конечный потребитель пойдете? В какой из магазинов? Ну, я выберу там, где 100 рублей, и соответственно получается, что все-таки это, безусловно, выгодно — не уплачивать НДС. Но здесь есть обратная сторона, очень важная. Дело в том, что НДС к перечислению рассчитывается как разница между обязательством и правом вычета. И если мы не плательщики, у организации нет обязательства, но одновременно нет и права вычета. То есть вернуть у государства уплаченный НДС, если лицо — не плательщик, невозможно. Что, тем не менее, чрезвычайно важно? Что любые товары, работы и услуги вне зависимости от того, кто является покупателем: покупателем является другая организация-плательщик НДС или другая организация-неплательщик НДС, вне зависимости от того, кто является покупателем, товары, работы, услуги, если продавец уплачивает НДС, облагаются налогом. Вот и получается, что компании, которые освобождены от обязанности уплачивать НДС, они покупают материалы по цене с НДС, но этот НДС не могут предъявить к вычету. Они его относят на расходы. К счастью, они его относят на расходы в том числе для расчета налога на прибыль. Но тем не менее, очевидно, что у компаний-неплательщиков расходы будут больше, чем у компаний-плательщиков. Ну, вот и получается, что если размышлять, выгодно или невыгодно организации освобождение от уплаты НДС, нужно соотносить выгоды от снижения цены и, соответственно, потери от увеличения расходов. Но помимо, скажем так, некоторого соотношения финансовых показателей, есть и более общие направления и параметры, в каких случаях выгодно или не выгодно освобождение от уплаты НДС, и давайте мы их рассмотрим на конкретном примере.
