[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Итак, давайте вместе рассчитаем страховые взносы. У первого работника заработная плата 10 000 рублей. Страховые взносы составляют 30%, и потому рассчитать их для этой заработной платы очень просто. 10 000 мы умножаем на 30% — и это будет 3 000 рублей. То же самое справедливо для любой заработной платы для любых выплат в пользу работников до 815 000. Пожалуйста, заполните вторую и третью строчку самостоятельно. Четвёртая строчка нам пригодится в дальнейшем. В том случае, если заработная плата составляет 815 000, с неё по-прежнему уплачиваются страховые взносы в размере 30%. 30% от 815 000 — это будет 244 200, та сумма, которая будет уплачена с заработной платы данного работника. Если мы рассмотрим работника с заработной платой 900 000 рублей, в этом случае уже ставка будет несколько изменяться. С первых 815 000 взимается страховые взносы по ставке 30%, то есть 815 умножить на 30%. С превышения, то есть с разницы между 900 000 и 815 000, с этой суммы взимается страховой взнос по ставке 27,1%. Таким образом, с заработной платы 900 000 рублей взимаются страховые взносы в размере 267 535 рублей. Если мы соотнесём эту сумму с 900 000, у нас получится, что страховые взносы с этой суммы становятся уже несколько меньше чем 30%. Схожим образом рассчитываются страховые взносы, например, для заработной платы 1 021 000. Это ещё одно пороговое значение и оно тоже нам пригодится в дальнейших расчётах. В случае заработной платы 1 021 000 с первых 815 000 взимаются страховые взносы по ставке 30%. Из последующей разницы между 1 021 000 и 815 000 взимаются страховые взносы по ставке 27,1%. Таким образом, с заработной платы 1 021 000 взимается страховой взнос в размере 300 326 рублей. Чему же равны страховые взносы по заработной плате 2 000 000 рублей? В этом случае у нас участвует уже три отрезка в нашей кривой изменения ставки. С первых 815 000 взимаются страховые взносы по ставке 30%, с разницы между 1 021 000 и 815 000 взимается страховой взнос в размере 27,1%. И с суммы превышения 2 000 000 минус 1 021 000 взимаются страховые взносы по ставке 15,1%. В итоге с заработной платы 2 000 000 рублей уплачиваются страховые взносы 448 155 рублей. И мы очевидно видим, что это существенно меньше, чем 30%. По такой же логике рассчитываются и страховые взносы для 5 000 000. С первых 815 000 — 30%, далее — 27,1%, и с разницы между 5 000 000 и 1 021 000 взимаются страховые взносы по ставке 15,1%. Пожалуйста, рассчитайте эту сумму — она нам пригодится в следующей ситуации. В нашей первой задаче мы рассматривали страховые взносы по заработной плате работников с различным уровнем заработной платы по доходу в январе месяце, соответственно, как меняются страховые взносы в зависимости от величины заработной платы. Давайте мы рассмотрим несколько другую задачу, уже связанную со страховыми взносами, которые рассчитываются за год. У нас будет предприятие, в котором доходы составляют 20 000 000, расходы, соответственно, составляют 5 000 000 рублей. И в данной организации работают 11 работников. Первый из них — генеральный директор, и генеральный директор получает 5 000 000 за год, его заработная плата составляет 5 000 000 за год. Также есть десять сотрудников, заработная плата каждого составляет 500 000 рублей за год. То есть генеральный директор получает 5 000 000, и, в общем-то, десять сотрудников по 500 000 также получают 5 000 000 за год. У данной организации первый класс профессионального риска. Соответственно, давайте, мы рассчитаем все страховые взносы, о которых мы говорили, и завершим рассмотрение этих всех выплат рассчётом налога на прибыль, для того чтобы понять, как соотносятся все эти выплаты с налоговой базой по налогу на прибыль. Страховые взносы по заработной плате генерального директора, 5 000 000 рублей, за год составляют 901 155 рублей. Пожалуйста, проверьте, такое ли число у вас получилось в последней строчке нашей предыдущей задачки. Так, по генеральному директору была уплачена сумма 901 155 рублей. Заработная плата каждого из наёмных работников составляет 500 000 рублей, она облагается страховыми взносами по ставке 30%. И по каждому работнику уплачиваются страховые взносы в размере 150 000, а по десяти сотрудникам уплачивается, соответственно, полтора миллиона рублей. И вот этот пример, он чрезвычайно наглядно и объёмно нам показывает, в чём же смысл и суть регрессивной ставки страховых взносов. Потому что генеральному директору выплачивается 5 000 000 рублей, и десяти работникам также выплачивается те же самые 5 000 000 рублей. Однако, облагаются они по очень разным ставкам, и уплачиваемые страховые взносы — очень разного уровня. По генеральному директору — это меньше, чем 1 000 000 рублей, а по десяти сотрудникам — это полтора миллиона рублей. Вот и получается, что с одной стороны можно посмотреть, что чем больше заработная плата, тем ниже страховые взносы, тем выгоднее работодателям, соответственно, выплачивать высокую заработную плату. Но можно посмотреть на эту ситуацию немножечко с другой точки зрения. Получается, что работник с очень высокой заработной платой обходится работодателю дешевле, чем десять сотрудников с невысокой заработной платой. И как вы понимаете, в общем-то, для некоторой экономии возможно, собственно, этих десять сотрудников уволить и оставшийся им в фонд заработной платы 5 000 000 уплачивать генеральному директору, потому что в этом случае это будет намного выгоднее, и страховые взносы в этом случае будут уплачиваться на более низком уровне. Получается, что существующая система взимания страховых взносов, она некоторым образом демотивирует выплату невысокой заработной платы, потому что при невысокой заработной плате... Что это такое? Это заработная плата, которая меньше, чем 815 000 за год в 2018 году. В этом случае страховые взносы взимаются по очень и очень высокой ставке. Причём, кстати, вот мой пример о том, что эти 5 000 000 по сутрудникам будем выплачивать генеральному директору, в этом случае с дополнительных 5 000 000 будет выплачено даже не 900 000, а существенно меньше, потому что эти дополнительные 5 000 000, которые будут уплачиваться генеральному директору, будут уже облагаться по ставке 15,1%. Регрессивная шкала страховых взносов ставит в более выгодные условия работников с высокой заработной платой, и в менее выгодные условия — работников с меньшей заработной платой. Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, здесь таких различий нет, потому что ставка страховых взносов не зависит от величины выплат в пользу работников. И по генеральному директору, и по десяти сотрудникам по выплатам в размере 5 000 000 будет уплачены одна и та же сумма в бюджет в размере 1 000 рублей. Нам осталось соотнести все эти величины с налогом на прибыль. Что же из перечисленных нами сумм относится на расходы для рассчёта налога на прибыль? В общем-то, всё, а именно, сама начисленная заработная плата, страховые взносы во внебюджетные фонды, дополнительный взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, все эти суммы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В нашем случае налог на прибыль рассчитывается как 20 000 000 минус 5 000 000 — обычные расходы, 5 000 000 — заработная плата генеральному директору, еще 5 000 000 — заработная плата десяти сотрудникам, соответственно, все страховые взносы. И в итоге у меня получилась величина налога на прибыль в размере от 1 516 000 рублей. Таким образом осуществляются выплаты работодателем в пользу своих работников. Облагаются страховыми взносами различные выплаты в пользу работника, не только заработная плата. А данные выплаты имеют очень широкой толкование. Ставки страховых различаются в зависимости от фондов, но в общем и целом они не имеют регрессивный характер.
