[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] [МУЗЫКА] В общем-то, с основной формулой, каким образом рассчитывается НДС к перечислению мы с вами, собственно, познакомились на той большой задаче, в которой мы производили столы. Действительно, для того, чтобы рассчитать, какую же сумму непосредственно необходимо перечислить в бюджет, необходимо за период соотнести обязательства, то есть то, что мы должны государству, и вычеты, то есть то, что государство должно нам. В предыдущих сюжетах я обращала ваше внимание на конкретный момент, на конкретный день, когда у нас возникает обязательство по НДС и вычет по НДС. Мы и в дальнейшем будем обращать внимание на эту конкретную дату, но вообще, конечно же, НДС не перечисляется каждый день. НДС рассчитывается за налоговый период, за налоговый период, соответственно, соотносятся обязательства и право вычета. И разница перечисляется по итогам всё того же налогового периода. Налоговый период по НДС — это квартал. Ключевое число по НДС — 25-е. То есть, соответственно, декларация по НДС предоставляется до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. По первому кварталу, например, это 25 апреля. А по IV кварталу это будет 25 января. Помните, по налогу на прибыль у нас достаточно длительное время. и мы в марте отчитываемся за год. Но по налогу на прибыль налоговый период — год, а по НДС налоговый период —квартал. Потому, соответственно, каждый квартал до 25 числа следующего месяца за окончанием мы предоставляем декларацию по налогу на добавленную стоимость. Что касается перечисления налога на добавленную стоимость, в налоговом кодексе предусмотрена некоторая такая интересная формула рассрочки. Дело в том, что если мы заглянем в недавнюю историю до 2008 года налоговым периодом по НДС был месяц. То есть для каждого месяца рассчитывались обязательства, вычеты и они между собой соотносились. С 2008 года налоговым периодом стал квартал и два квартала подряд, I и II кварталы 2008 года — это были те кварталы, по итогам которых до соответствующего числа, которое было установлено в налоговом кодексе, в 2008 году это было немножко другое число, я не буду вас сейчас путать его упоминанием, необходимо было уплатить платёж. Однако дальше в 2008 году в III квартале, если вы помните, у нас были некоторые проблемы с платежами, с банковской системой, с платёжной системой, и тогда была дана возможность ввиду таких сложных кризисных явлений, нам тогда казалось что это самое сложное и серьёзное в кризисе — то, что было. Сегодня мы понимаем, что, в общем-то, возможно, то был не кризис, а вполне себе такие неплохие периоды в жизни. Как бы то ни было, для того, чтобы смягчить проблему не платежей, а проблему расчётных средств, была дана возможность с III квартала 2008 года некоторой рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость. И данная рассрочка сохранилась до сегодняшнего момента. Каким же образом перечисляется налог на добавленную стоимость? Сумму, которая у нас получилась за квартал, мы делим на три равных платежа и перечисляем одну треть, соответственно, до 25 числа первого месяца после окончания квартала, вторую треть — второго месяца, и третью треть — третьего месяца. На слайде вы видите дату предоставления декларации и перечисления платежей по налогу на прибыль для первого квартала. Это, соответственно, декларация до 25 апреля, и перечисление платежей до 25 апреля, мая и июня. Смотрите. Возможно, что обязательство по НДС у нас возникло не 1 января, а, предположим, 5 января. 5 января оно возникло, и аж до 25 июня мы постепенно вносим НДС в пользу государства. Пожалуйста, заполните ту же самую табличку для второго квартала. По аналогии. Во втором квартале, соответственно, тоже до 25 июля предоставляется декларация и уплачиваются платежи по налогу до 25 июля, августа и сентября с рассрочкой в следующем квартале. Ну и в завершение давайте чуть-чуть более внимательно посмотрим на нашу формулу, то есть на формулу НДС к перечислению к разнице между обязательствами и вычетом. Вообще, конечно, по умолчанию у нас здесь получается положительное число, положительное значение, которое мы рассчитываем по итогам квартала, а для перечисления мы делим его на три и тремя платежами перечисляем государству. Но, на самом деле, у нас может возникнуть ситуация, когда у нас обязательства минус вычеты будут отрицательными, когда НДС к перечислению будет отрицательным. Это принципиально возможно в двух ситуациях. Ситуация первая — это некоторая случайная история, то есть вот так получилось, что именно в этом квартале мы купили много материалов и продали мало продукции. Опять же, может, у нас сезонное производство, может быть, мы закупаем ёлочные шары для того, чтобы их раскрасить, предположим, в третьем квартале, а продать в четвёртом, то есть возможны разные ситуации. Либо, например, мы приобрели дорогое основное средство, и большой НДС признали в тот момент, когда мы, собственно, приняли его к учёту. Как бы то ни было, может быть случайная ситуация, когда НДС к перечислению отрицательный. Формально мы можем затеять процедуру возврата этих денег от государства. Но реально понятно, что государству отдавать деньги, во-первых, не хочется, а, во-вторых тоже понятно, что для того, чтобы отдавать деньги, необходимо чётко контролировать кому и обоснованно ли эти деньги перечисляются. Потому заявление на возмещение НДС следует за ним внимательная проверка, уточнение, корректировка и много-много усилий со стороны налогоплательщика для того, чтобы, собственно, возместить НДС. И если организация понимает, что это просто временная ситуация, что, на самом деле, сейчас пока вот в этом квартале у нас получился минус, а в следующем квартале у нас будет плюс, намного проще не заявлять возмещение, а просто-напросто в следующем квартале, когда у нас НДС к перечислению будет положительный, уменьшить его на вот эту вот переплату по НДС, просто уменьшить на то соотношение, которое у нас получилось в предыдущем квартале. Вместе с тем есть организации, которые в силу своего вида деятельности всё время будут получать отрицательное значение. Они всё время... Разница между обязательством и вычетом всегда будет отрицательная. В каких случаях это возникает? Мы можем с вами, конечно, придумывать, что мы в течение десятилетий покупаем материалы и ничего не продаём, но на самом-то деле, конечно же, постоянная связанная с видом деятельности разница, отрицательная разница между обязательствами и вычетом возникает в единственной ситуации: если у нас обязательства и вычет по НДС рассчитываются по разным ставкам. Например, если мы производим детскую одежду, мы для неё покупаем ткани с НДС 18%, а продаём детскую одежду с НДС 10%. И в зависимости от того, чему равны наши расходы материальные, как они соотносятся с общей ценой реализации, у нас может быть даже и плюс, а может быть и минус. Но однозначно и точно у нас будет минус в случае экспорта, потому что в случае экспорта обязательства у нас будут с нулевой ставкой, а вот вычет у нас будет с поставки 10% или 18%. И в случае экспорта однозначно происходит возмещение. То есть возмещение — это передача средств от государства налогоплательщику. Как я уже сказала, конечно же, процедура эта требует большого внимания со стороны государства для того, чтобы возмещение НДС было обоснованным, для того, чтобы возвращался именно тот НДС, который был уплачен государству, и, конечно же, вот именно это такое немножко узкое место НДС, и зачастую критикуют необоснованное возмещение НДС, то есть заявление заявление на возмещение НДС, которое возникает из на самом деле мнимых ситуаций, которых на самом деле не было. Но сегодняшняя, скажем так, цифровизация, развитие электронного документооборота, электронного контроля за НДС смягчает и потенциально в будущем снимает эту проблему, потому что если всегда можно проконтролировать, что деньги от контрагента по соответствующей сделке поступили в бюджет, то, соответственно, они могут быть возмещены. По НДС возможно перечисление в том случае, если обязательства уменьшены на вычет, будет положительно, либо возмещение. Особенно в том случае, если ввиду деятельности у нас постоянно будут отрицательное соотношение между обязательством и правом вычета. Вот таким вот образом рассчитывается налог на добавленную стоимость, рассчитывается и уплачивается в современных условиях в Российской Федерации. Но вот все эти моменты, связанные с налоговым кодексом, все эти теоретические аспекты намного проще рассмотреть на конкретном примере. Давайте,собственно, мы к нему и перейдём.
