Добрый день, уважаемые слушатели! Я, Зябриков Владимир Васильевич, доцент кафедры экономики предприятия и предпринимательства, вместе с Марией Александровной Евневич, хотим вашему вниманию предложить курс "Искусство налогового планирования". О чем же идет речь, в сущности? На самом деле, налоги платить не любит никто, но это вынужденная мера. Надпись на Службе внутренних доходов США (это их налоговая служба) гласит: "Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе". В то же время с точки зрения государства и фирмы необходимо соблюдать некоторый баланс требований: государство должно предъявлять умеренные требования, а фирма должна быть законопослушной. В этом случае налоги могут превратиться в те самые паруса, которые будут вести бизнес вперед, и в то же время обеспечивать для государства необходимую часть наполнения бюджета. Итак, сущность налогового планирования; и сразу хочу сказать, что здесь говорится о том, что многие используют стандартный способ уплаты налогов. Это возможно только в случае, если налоговая нагрузка не превышает 15 процентов. Во всех остальных случаях надо применять либо элементы налогового планирования, в диапазоне от 15 до 40 процентов, когда коэффициент налоговой нагрузки от 15 до 40 процентов; если же налоговая нагрузка превышает 40 процентов, а это российский случай, использовать полноценное налоговое планирование обязательно, в противном случае фирма просто не выживает. Итак, законные по намерениям способы уплаты налогов — это стандартный способ и налоговое планирование. Часто используются и незаконные по намерениям налогоплательщика способы уплаты налогов, среди них наиболее распространенный — это обход налогов, когда сочетается легальный и нелегальный обороты, когда некоторые операции показаны полностью, в соответствии с законодательством, а некоторые скрываются. И наконец, уклонение от уплаты налогов считается уголовно наказуемым деянием, но некоторые фирмы используют и такую политику. Среди видов налоговой политики выделяются: стандартный метод, налоговое планирование, обход налогов и уклонение от уплаты налогов. Но нас, в частности, интересует налоговое планирование, которое предполагает активный подход и использование методов, которые прямо предписаны законом, а также те, что не запрещены законом, так называемые "белые пятна". На следующем слайде вы можете увидеть точную формулировку: "Под налоговым планированием понимается вид налоговой политики юридических и физических лиц". И тут указаны два важных аспекта: это законность самой налоговой политики и активный подход к налогообложению. Для чего применяется налоговое планирование? Многие думают, что основная задача — это снизить размер налогового бремени. Но у многих он и так невысок, поэтому оказывается, что основной задачей налоговое планирование — это обеспечить устойчивость компании и повысить безопасность ее руководства (в случае наложения штрафов все должно остаться в юридической плоскости, не переходя к каким-то более строгим мерам). Наряду с налоговым планированием существует понятие налоговой оптимизации, и постановление Конституционного суда дает определение налоговой оптимизации. Но на мой взгляд, налоговая оптимизация — это частный случай применения методов налогового планирования. Здесь прописано только то, что прямо предписано законодательством, и возможности налоговой оптимизации, как она определена постановлением Конституционного суда, ограничены. Существуют основные судебные доктрины, среди них: "существо над формой", то есть недостаточно переоформить договор, для того чтобы снизить налоги, надо изменить существо сделки, и по сути должны измениться налоговые последствия договора. Вторая судебная доктрина — доктрина так называемой "деловой цели": не может быть единственной целью, не может быть наших действий, снижение налогов, необходимо, чтобы фирма использовала какие-то другие экономические факторы, например, более точное определение прибыли, для этого создавать юридическое лицо вполне логично. Еще одна широко распространенная судебная доктрина, так называемые "штрафные налоги", в России используются на таможне. Если стороны в своем договоре применяют какую-то систему, какую-то сумму договора, какое-то обозначение товара и прочее, таможня может пересмотреть эти вопросы и наложить особого рода штрафные налоги, но это не изменит сущность сделки. Этапы налогового планирования. С чего начинать? Конечно, оценка тяжести налогового бремени. Мы уже применяли это понятие, и в первом модуле мы активно рассмотрим, что же такое налоговое бремя и как его считать. Далее. Производится выбор оптимальных параметров фирмы. Например, выпускать подакцизную продукцию невыгодно (это как раз направление и виды деятельности), а наиболее выгодные моменты обозначены среди этих этапов. Использование Limited Liability Company (LLC). Это организационно-правовая форма компании в США. Что еще? Упрощенная система налогообложения — широко распространенный метод в России. Остальное менее важно. И наконец, в рамках текущего налогового планирования надо оптимизировать учетную политику фирмы, проводить внутренний аудит, для того чтобы обеспечить устойчивость компании, оценивать эффективность налогового планирования (оценивается по размеру налоговой нагрузки). Наконец, когда прибыль уже получена, надо оптимальным образом ее размещать. Например, если здание приобретается на организацию, которая использует упрощенный режим налогообложения, то используется освобождение от уплаты налога на имущество, вот это безналоговое размещение прибыли. Кроме того, речь идет о распределении чистой прибыли, когда выбирается вариант — выплата дивидендов либо финансирование капитальных вложений. Нас, конечно, интересует, в какой ситуации приходится вести бизнес в России. На графике видно, что число юридических лиц и число коммерческих организаций начало сокращаться, начиная с 2015 года. При этом число малых предприятий все еще увеличивалось в этот период, но спад начался с 2017 года. В этом случае можно говорить о том, что налоговое бремя в России, оно падает в ситуацию, когда налоговая нагрузка может привести к гибели предприятия, поэтому необходимо особенно тщательно проводить налоговое планирование. С точки зрения организационно-правовой формы, то практически 97 процентов всех организаций в России, коммерческих организаций, это общества с ограниченной ответственностью (ООО). На следующем слайде будет показано, как постепенно сформировалась такая примитивная структура коммерческих юридических лиц. Как вы видите, в 2002 году ситуация была более благоприятная, наряду с обществами с ограниченной ответственностью изрядную долю занимали акционерные общества, но тенденция к примитивизации была наглядно продемонстрирована на этом слайде. Что можно сказать? В России сейчас регистрируются общества с ограниченной ответственностью (чаще всего) либо индивидуальные предприниматели, но по этим организационным формам мы как раз и будем с вами беседовать в модулях нашего курса. С точки зрения использованных источников в рамках этого курса: можно порекомендовать учебник Е.С.Вылковой "Налоговое планирование", остальные источники показана на слайде. Понятно, мы активно используем Налоговый кодекс в ходе подготовки этого курса, и в ходе изложения этого курса мы неоднократно будем к нему обращаться. Итак, я закончил вступление к нашему курсу "Искусство налогового планирования". Надеюсь, что основные идеи этого вступления вам понятны: необходимо правильно выбрать налоговую политику фирмы и неуклонно придерживаться этой самой политики. Спасибо за внимание.
