[МУЗЫКА] Как мы уже говорили ранее, одним из важных, а главное, законных способов налогового планирования является формирование грамотной учётной политики, целью которой является оптимизация налоговых обязательств при сочетании стратегических интересов бизнеса и одновременно законных требований государства. То есть налоговая политика должна, с одной стороны, помогать бизнесу уменьшить свои текущие платежи на налоги или хотя бы отнести их на более поздний период законными способами, с другой стороны, учесть интересы государства. Учётная политика организации — это документ, который должен быть хорошо продуман, потому что его нельзя часто изменять. Он начинает действовать с 1 января года, следующего за моментом его принятия, и, соответственно, как правило, состоит из трёх разделов — это организационно-технические вопросы, способы ведения налогового учёта и методы исчисления налоговой базы в случаях предоставления такого права Налоговым кодексом и разъяснения вопросов исчисления налогов, по которым нормы законодательства отсутствуют или допускают в какой-то степени свободное толкование. Если у предприятия возникла необходимость изменить учётную налоговую политику, следует понимать, что это можно сделать только с начала года. Как правило, это делается в тех случаях, когда предприятие начало вести новые виды деятельности, которые этого требуют, либо прошли какие-то изменения в законодательстве, которые тоже предполагают под собой изменение определённых аспектов налоговой политики, о чём мы тоже сейчас с вами поговорим. Есть возможность измерить то, насколько эффективно организация работает со своими налогами, со своей учётной политикой. Для этого применяются два основных показателя. Это коэффициент эффективности налогобложения — он рассчитывается как планируемая сумма чистой прибыли, делённая на общую сумму налоговых платежей; или налогоёмкость продаж — соответственно, в данном случае сумма планируемых налоговых платежей делится на планируемый объём реализации продукции. Естественно, полученный результат измерения эффективности учётной политики будет очень сильно зависеть от размера бизнеса, от отрасли и от сферы деятельности, в которой находится ваше предприятие. Но в общем виде можно говорить о следующих показателях. Если, соответственно, налогоёмкость продаж менее 20 %, то, скорее всего, ваша учётная политика относительно эффективна для большинства видов деятельности. Соответственно, если более 60, то встаёт вопрос о целесообразности ведения бизнеса в целом. В диапазоне от 20 до 60, в зависимости от того, чем вы занимаетесь и какой в принципе средний уровень налогообложения в вашей стране и отрасли, вы должны раздумывать о том, что всё-таки следует что-то изменить в вашей учётной политике или в том, как вы признаёте доходы и расходы, для того чтобы соптимизировать эту часть вашей деятельности. Так как учётная и договорная политика имеют огромную специфику в зависимости от сферы деятельности, от отрасли и от размера компании, мы не можем предложить вам сейчас абсолютно все способы того, как при помощи учётной и договорной политики лучше спланировать свои налоги, поэтому мы попробуем обсудить это на нескольких конкретных примерах. Важным аспектом учётной и договорной политики, которая позволяет регулировать величину ваших расходов в моменте времени, являются методы списания материально-производственных запасов. Вы можете использовать следующие способы: по стоимости одной единицы товара, по средней себестоимости, по методу FIFO и раньше можно было по методу LIFO, но он отменён. По средней себестоимости товара — это означает, что вы берёте весь товар, который был произведён за определённый период, и при отгрузке этого товара его себестоимость учитываете как среднюю. Это позволяет вам выровнять, соответственно, в зависимости от того, при какой стоимости производились первые и последние партии, например, при инфляции, выровнять эту стоимость для отнесения на расходы. Если вы используете метод FIFO — first in, first out («первый зашёл, первый вышел») — вы тогда сначала вписываете более дешевые, потом — более дорогие, и в моменте у вас увеличивается база по налогу на прибыль. Соответственно, если метод LIFO использовать сейчас нельзя, то наиболее выгодно использование метода как раз усреднённых остатков в том случае, если у вас в стране, где действует ваше предприятие, существует инфляция, и постепенно каждая следующая партия вашего товара становится дороже в производстве, чем предыдущая. Вторым примером, когда учётная или договорная политика влияет на то, каким образом определяются в моменте расходы организации, является вопрос амортизации. Например, если налогоплательщик может подтвердить, что его оборудование работает в условиях агрессивной среды, то, согласно Налоговому кодексу, он получает право использовать для амортизации повышающий коэффициент 2, который будет ускорять амортизацию, и официально относимые на расходы по налогу на прибыль по 25 главе Налогового кодекса расходы в моменте у него будут увеличиваться, а платежи будут относиться на более поздний срок. Но решение о том, что компания будет амортизировать, соответственно, своё имущество по ускоренной программе, если это законно и позволено Налоговым кодексом, оно должно быть закреплено точно так же в учётной политике. Если этого не сделать, то могут возникнуть проблемы при подаче соответствующей декларации. Третий пример, в данном случае влияние договорной политики. Здесь мы поговорим о том, как форма договора может повлиять на возможность отнесения или неотнесения тех или иных расходов на те, которые уменьшают базу по налогу на прибыль. Например, организация собирается потратить какую-то сумму, допустим, 100 миллионов рублей, на благотворительность. Соответственно, если это благотворительность, то в данный момент по действующему Налоговому кодексу предприятие не может отнести эту сумму на те расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль — это добрая воля организации и с деятельностью не связано. Но если эта благотворительная деятельность в том числе связана с тем, что, например, облаготворяемый, то есть организация, с которой сотрудничает этот бизнес, о котором мы говорим, предоставляет в ответ какие-то промо-услуги, пиар или просто рассказывает всем о том, какая эта организация хорошая, что она сделала свою благотворительность, то в таком случае договор может носить не благотворительный, а рекламный характер или спонсорский, и тогда уже возникает возможность отнесения этих денег на затраты по налогу на прибыль, то есть в данном случае важно не то, что происходит на самом деле, а то, как называется договор, который заключён. Правда, в 2020 году у предприятий возникнет возможность отнесения части своих расходов, понесённых на благотворительность, на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Учётная и договорная политика также влияют на проведение ремонта или реконструкции основных средств в части признания расходов по этим двум мероприятиям. Если вы проводите реконструкцию здания, то стоимость тех материалов, которые в это вложили, и вообще стоимость работ у вас относится на стоимость этого основного средства и дальше начинает амортизироваться, то есть списываться на расходы постепенно. Если же вы проводите ремонт, то в данном случае все средства, которые вы на это потратили, являются обычными расходами — в текущем периоде списываются, согласно 25 главе, на расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль. Дальше вы должны сами сделать вывод, что вам в данном случае более выгодно: отнесение налога на более поздний период или уплата его прямо сейчас. Таким образом, следует понимать, что учётная и договорная политика, в зависимости от того, какая у вас отрасль, чем вы конкретно занимаетесь и насколько подробно к этому подошли, могут быть существенным подспорьем, для того чтобы спланировать и соптимизировать ваши налоговые платежи. [БЕЗ_ЗВУКА]
