[МУЗЫКА] Страховые взносы в социальные фонды формально не являются налогами, это взносы. Почему мы тогда говорим о них в ходе нашего курса под названием «Искусство именно налогового планирования». На самом деле они по многим параметрам очень похожи на налоги. Это тоже обязательные платежи, которые организация должна передавать государству, в принципе, не может особенно избежать этих выплат, и они безвозмездные, не возвращаются. Соответственно, здесь очень много черт, которые объединяют страховые взносы с налогами, поэтому будем о них тоже говорить. Кроме того, это довольно существенная сумма, которая начисляется сверху на заработную плату сотрудников, и для организации эта сумма оказывает существенное влияние на общую стоимость содержания своей рабочей силы. Если по НДФЛ формально плательщиком налога является физическое лицо, а организация лишь налоговым агентом, то по страховым взносам и плательщиком тоже является организация, а кроме того, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые осуществляют выплаты в отношении других физических лиц, даже если первые и не являются индивидуальными предпринимателями. К страховым взносам относятся выплаты в Пенсионный фонд Российской Федерации, то есть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на социальное страхование, в частности, в случаях временной нетрудоспособности по болезни или в связи с материнством. Также есть отдельные выплаты, связанные с травматизмом, но по сравнению с тремя первыми они носят, как правило, несущественный характер. Все виды страховых взносов рассчитываются как с заработной платы, так и с иных выплат сотруднику, то есть это будет и премия, и отпускные, и компенсация за неиспользованных отпуск, а также материальная помощь свыше 4000 рублей и другие платы, которые подпадают под стандартные условия. По законодательству есть перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами в социальные фонды. Это государственные пособия, выходные пособия и еще ряд выплат. Кроме того, следует отметить, что если какие-то работы или услуги оказываются физическим лицом в отношении организации, то этому физическому лицу будут начисляться выплаты в Пенсионный фонд и в медицинский фонд, но не будут начисляться выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, потому что он работает не по трудовому договору. Также не облагается страховыми взносами материальная помощь от организации физическому лицу на сумму не более 4000 рублей в год. Пример простого расчета облагаемой страховыми взносами и не облагаемой базы сотрудника, который работает в организации по трудовому договору, вы можете видеть на этом слайде. Если ему была начислена материальная помощь, например, в течение года в размере 5000 рублей, то 4000 из этого исключаются из облагаемой страховыми взносами базы, а, соответственно, заработная плата и премия в полном объеме туда попадают. Соответственно, в данном случае страховые взносы необходимо оплатить с чуть меньшей суммы, которая была фактически начислена этому сотруднику за то время, которое он проработал. В части срока уплаты по страховым взносам, то он установлен как ежемесячный, не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику были начислены эти страховые взносы, то есть когда он получал доход. Сама сумма страховых взносов, которые подлежат уплате организацией на каждое физическое лицо, которое работает на эту организацию, исчисляется, исходя из ставки и базы. И есть определенные нюансы в расчете базы по страховым взносам в социальные фонды. База по страховым взносам рассчитывается в отношении сотрудников накопительным способом, то есть с начала налогового периода все их доходы суммируются, и каждый следующий месяц добавляются те доходы, которые были получены в этом месяце. И у нас идет сумма нарастающим итогом. Соответственно, законодательством установлена предельная база по разным видам страховых взносов, которую вы можете видеть в этой таблице. Данные сведения актуальны на 20-й год в связи с тем, что у нас зарплата в связи с инфляцией, индексациями и прочими экономическими факторами у людей, как правило, ежегодно увеличивается, соответственно, эти показатели год от года, как правило, тоже изменяются, и вы можете увидеть их в дополнительных материалах. Предельная база означает, что при достижении накопленным итогом дохода сотрудника к определенному моменту этой суммы дальше идет либо сокращенное начисление страховых взносов, либо прекращается вообще. Соответственно, если база по страховым взносам у какого-то сотрудника или физического лица не превышает установленного предела, то расчет производится по максимальным ставкам, как вы можете видеть на этом примере на слайде. В случае если у сотрудника относительно высокая заработная плата, и в какой-то момент накопленный доход с начала года начинает превышать этот предельно допустимый размер базы по страховым взносам, расчет производится по сниженным ставкам, как вы можете увидеть здесь. В данном случае это расчет, начиная с пятого месяца, когда как раз накопленным итогом его зарплата превысила размер предельной базы. За неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов на плательщика, то есть на организацию, налагается ответственность, которая может быть как административной по Кодексу об административных правонарушениях, так и налоговой по Налоговому кодексу или уголовной по Уголовному кодексу. Естественно, последняя является максимально жесткой для физических лиц, которые являются ответственными за этот вопрос в организации.
