[МУЗЫКА] Мы с вами рассмотрели налог на доходы физических лиц, которые организация как агент выплачивает за своего работника. Мы рассмотрели тот налог, который выплачивает за себя индивидуальный предприниматель. Но бизнесмен, в собственности которого находится организация, тоже получает доход от нее. Значит, у него тоже есть налог. И в данном случае важно понять, что же выгоднее для него: получать больше зарплаты как сотрудник или получать больше дивидендов. Естественно, всё это работает только на больших суммах, и мы сейчас попробуем привести расчет. Потому что следует понимать, что просто взять деньги из организации он, естественно, не может, потому что имущество организации обособлено от имущества физического лица, которое является ее собственником. Выплаты могут быть только в виде зарплаты или дивидендов. Сейчас мы будем их сравнивать. Дивиденды, или процентный доход собственника от того, что он владеет долей в организации, рассчитывается следующим образом. Сначала вы рассчитываете налогооблагаемую прибыль, то есть вычитаете из доходов организации расходы организации. Потом применяете налог на прибыль, получаете чистую прибыль. И после этого можете распределить часть чистой прибыли, но при этом, когда деньги фактически доходят до собственника организации или до собственников организации, они тоже, естественно, в процессе подвергаются уменьшению на величину налога на доходы физических лиц. Чем отличается выплата заработной платы от выплаты дивидендов с формальной точки зрения? В том случае, если организация не имеет чистой прибыли или несет убытки, то дивиденды выплатить нельзя, а заработную плату организация выплатить обязана. НДФЛ с дивидендов и с заработной платы сейчас одинаковый, но до 2015 года эти суммы отличались. Соответственно, выплачивать дивиденды можно не чаще, чем один раз в квартал, а заработную плату нужно платить ежемесячно, а на самом деле два раза в месяц в виде авансовых платежей и дальнейшей выплаты заработной платы. Также после выплаты дивидендов есть ограничения по соотношению стоимости чистых активов и уставного капитала, и резервного фонда. То есть на самом деле на дивиденды возлагается большее количество ограничений. Но все-таки, с точки зрения экономики, где же будет больше налогов и где будет больше нагрузка на выплату — когда вы платите зарплату или когда платите дивиденды? Давайте попытаемся рассмотреть на примере. В данном примере мы говорим с вами о собственнике предприятия и предполагаем, что он хотел бы получать доход в размере 10 млн рублей в год. В данном случае на этом слайде мы рассматриваем вариант, как если бы он получал их в виде зарплаты. Тогда у нас 10.000 рублей — это его фонд оплаты труда. Соответственно, мы должны обложить их налогом на доходы физических лиц и должны начислить на них страховые взносы в социальные фонды. Как правило, эти взносы составляют 30 %, это очень много, особенно для такой суммы. Но здесь мы видим, что его зарплата довольно быстро превысит предельный размер облагаемой по полной ставке страховыми взносами базы, о которой мы говорили ранее. И с существенной части этих доходов выплаты будут осуществляться по сокращенной ставке, и в результате по нашему расчету мы получим совокупную налоговую нагрузку в размере чуть более, чем 3 млн рублей. Второй вариант — это когда 10 млн рублей собственник получает в качестве дивидендов. Тогда эти 10 млн рублей формируют налоговую базу по налогу на прибыль, значит, с нее нужно заплатить налог. После этого мы получаем чистую прибыль, ее уже облагаем при распределении НДФЛ. Соответственно, в результате собственник получает свой доход, а вот совокупная налоговая нагрузка его составляет почти 4 млн рублей. Это означает, что, начиная с определенных сумм заработной платы, которые существенно превышают собой предельную налоговую базу по страховым взносам, становится более выгодно платить собственнику заработную плату, нежели дивиденды. В нашем примере при выплате дивидендов вместо заработной платы налоговая нагрузка возрастает более, чем на 20 %, это большая сумма. Но следует понимать, что данный пример имеет свои ограничения. Во-первых, он работает тогда, когда заработная плата существенно выше предельной базы по обложению по полной ставке страховыми взносами в социальные фонды. Далее, этот пример работает тогда, когда у нас основная система налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения становится более выгодно платить дивиденды в случае, если это ОСН, который платится от оборота. Поэтому если у вас в компании возникает вопрос, как лучше платить собственнику, платить ему дивиденды или платить заработную плату, этот расчет нужно повторять и считать всё в зависимости от того, какие конкретно цифры у вашей организации, и что вы хотите получить. В данном модуле мы с вами рассмотрели варианты оптимизации и планирования нагрузки на заработную плату, которая складывается из налога на доходы физических лиц и страховых взносов в социальные фонды. Это довольно существенная сумма для любого предприятия, которая ложится дополнительным грузом на выплаты сотрудников, поэтому планирование ее является очень важной частью деятельности, направленной на повышение экономической эффективности работы вашего бизнеса. Тут следует обращать внимание на много разных моментов: на выбор контрагента, на выбор системы налогообложения, то, как выплачивать зарплату или дивиденды, как правильно применять налоговые вычеты. Я надеюсь, что эта информация была для вас полезной, спасибо большое за внимание.
