Важным моментом при планировании последующих налоговых и прочих платежей в бюджет для организации является вопрос выбора контрагента. В частности, тогда, когда какая-то работа или услуга может быть выполнена как юридическим лицом, так и физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем. В зависимости от этого будут возникать различные налоговые последствия, даже если изначально данные контрагенты запросили у организации за выполнение услуги, например, совершенно одинаковую сумму. Это лучше рассмотреть на примере. Допустим, некой организации требуются услуги по дизайну сайта. Соответственно, есть три гипотетических контрагента, каждый из которых согласен выполнить работу за 100000 рублей. Один контрагент — это юридическое лицо, которое находится на общей системе налогообложения и, как организация, которая заказывает услуги по дизайну, является плательщиком НДС. Второй вариант — это индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения. И третий вариант — это обычное физическое лицо, фрилансер, который тоже готов взяться за эту работу. Все они попросили по 100000 рублей. В случае с юридическим лицом, которое находится на основной системе налогообложения, если оно выставляет счет на 100000 рублей, это значит, что там уже содержится НДС, который может быть организацией-заказчиком, которая тоже находится на основной системе налогообложения, быть предъявлен к вычету. То есть сумма НДС, которую платит организация-заказчик, будет уменьшена на величину НДС, которая содержится в счете от юридического лица. Если счет на 100000 рублей выставляет индивидуальный предприниматель, то там у него не содержится НДС, и вся эта сумма полностью уйдет на затраты организации. Но зато индивидуальный предприниматель самостоятельно осуществляет все свои выплаты в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов в социальные фонды. Если же физическое лицо, то есть фрилансер, хочет получить на свою банковскую карточку 100000 рублей, то на организацию, которая с ним сотрудничает, это налагает повышенные налоговые и социальные обязательства. Чтобы перевести ему 100000 рублей, организация должна начислить ему больше, чтобы из суммы, которая начислена, вычесть 13 процентов, и в результате осталось 100. Но кроме того, на всю эту сумму, которую организация начисляет ему как оплату за его услуги, нужно еще начислить страховые взносы в социальные фонды, но не 30 процентов, а чуть-чуть меньше, за вычетом Фонда социального страхования. Таким образом, чтобы заплатить 100000 физическому лицу-фрилансеру, организация вынуждена будет заплатить еще больше 40000 рублей сверху в отношении государства. Резюмируя вышесказанное, получается, что выгоднее всего работать с юридическим лицом, которое применяет основную систему налогообложения, потому что работа с ним вызывает налоговый вычет, а не дополнительные затраты. И самое сложное в данном случае — это работа с физическим лицом, что вы можете увидеть исходя из данного расчета. Следует быть очень внимательным в выборе контрагента, особенно если вы задумываетесь о налоговом планировании своей организации.
