[МУЗЫКА] Как мы уже говорили, одним из способов уменьшения выплат по налогу на доходы физических лиц в бюджет является использование разрешённых законом, то есть содержащихся в Налоговом кодексе, вычетов по данному налогу. Эти вычеты применяются в отношении тех физических лиц, ставка по доходам которых составляет 13 % — как правило, речь в данном случае идёт о трудовом найме. Следует также обратить внимание, что вычеты в данном случае делаются не из суммы налога, а из налоговой базы, в отличие от таких налогов, как акцизы и НДС. То есть если предполагается налоговый вычет например, в 10000 рублей, это означает, что налог будет уменьшен лишь на 1300 рублей. Налоговый кодекс предполагает следующие виды вычетов по НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, и в связи с убытками по операциям с ценными бумагами, которые мы подробно с вами рассматривать не будем. Стандартные вычеты. Они зависят от гражданско-правового статуса человека. Они бывают трёх основных видов: 3000 рублей, 5000 рублей и вычет на ребёнка, размер которого изменяется в зависимости от того, сколько детей в семье и сколько родителей в этой семье. Эти вычеты предоставляются работодателем по предъявлении сотрудником тех документов, которые подтверждают его право на получение данных вычетов. В случае, если сотрудник имеет право на получение вычетов первого и второго типа, то применяется наибольший из двух. Социальные вычеты физическое лицо может получить, если в течение года оно осуществляло определённые виды расходов, как то: расходы на лечение себя или близких родственников, на обучение, на благотворительные цели, дополнительное страхование жизни и так далее. Социальные вычеты предоставляются в размере подтверждённых фактически понесённых расходов, но не более определённых лимитов, которые вы можете увидеть на этом слайде или ознакомиться с ними подробнее в 219-й статье Налогового кодекса Российской Федерации. Имущественные вычеты предоставляются физическому лицу при операциях по купле-продаже различного имущества. В частности, при продаже недвижимости, которая была в собственности у него долгое время, то есть это не спекулятивная сделка, можно получить вычет в один миллион рублей, чуть меньше — при продаже иного имущества, и один раз в жизни можно получить вычет на приобретение или строительство жилья в размере до двух миллионов рублей. Профессиональные вычеты предоставляются тем, кто занимается самостоятельной деятельностью, то есть индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и так далее, а также налогоплательщикам, которые получают оплату по гражданско-правовым договорам или по авторским договорам. Лица, которые имеют право на получение профессиональных вычетов из налога на доходы физических лиц, могут выбрать самостоятельно, как они их будут рассчитывать. Их можно рассчитать как процент от полученных доходов или рассчитать как фактически понесённые расходы. В случае с индивидуальным предпринимателем процент от полученных доходов будет 20, а также у нас есть большая группа лиц творческих профессий, которые тоже могут рассчитать свои фактически понесённые расходы или применить соответствующие коэффициенты от дохода. То есть если мы говорим о тех людях, которые создают музыкальные произведения, скульптуры, произведения художественного искусства и так далее, они могут посчитать, сколько они потратили, на какую сумму денег, красок и гипса, и вычесть это из своих доходов или применить приведённые здесь на слайде процентные вычеты из тех доходов, которые получили по авторским договорам, договорам подряда и тому подобного. Давайте сделаем сравнительный расчёт для индивидуального предпринимателя вычетов в размере процента от доходов или в размере фактически понесённых расходов. У нас есть предприниматель, который получил валовый доход в размере 800 тысяч рублей, у него есть фактически понесённые, документально подтверждённые, что важно, расходы в размере 130 тысяч рублей, и у него есть расходы на обязательное страхование в размере 70 тысяч рублей. Давайте посмотрим, при каком варианте его НДФЛ будет меньше, то есть как ему будет выгоднее. Итак, рассмотрим первый вариант. Предприниматель решил рассчитать свой профессиональный вычет по НДФЛ исходя из фактически понесённых расходов. Таким образом, из своих доходов 800 тысяч он вычитает суммарные расходы в 200 тысяч, далее при получении облагаемого дохода в 600 тысяч и применении ставки НДФЛ в размере 13 % он получает общую сумму налога по доходам физических лиц в размере 78 тысяч рублей. Второй вариант: наш индивидуальный предприниматель решил применить налоговый вычет по НДФЛ в размере 20% от суммы полученного дохода. Тогда его вычет составил 160 тысяч рублей, облагаемый доход — 640 тысяч рублей, и НДФЛ по ставке 13 % — 83200 рублей, то есть этот НДФЛ получился больше. Соответственно, в данном примере для нашего предпринимателя правильнее применять вычеты по размерам фактически понесённых расходов, но, естественно, в каждой следующей ситуации это нужно рассчитывать индивидуально, потому что величина фактически понесённых расходов может быть различной. Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет возможность применять упрощённую систему налогообложения по ставке, например, 6 % от оборота, и в таком случае ему вообще не нужно заниматься подсчётом собственных профессиональных вычетов и фактически понесённых расходов, что многие индивидуальные предприниматели и выбирают.
