[МУЗЫКА] Давайте рассчитаем налоговую нагрузку при условии, что у нас есть основной режим, когда НДС платится, и некоторые аспекты этой таблички вы уже видели, и второй, правые два столбика, она показывают, что будет, если мы будем освобождены от уплаты НДС. Итак, предположим, что наш покупатель — это физическое лицо, то есть мы находимся в конце производственной цепи. Значит, если мы продавали продукцию по 100 рублей и, кроме того, взимали 20 рублей НДС, то теперь мы можем поднять цену до 120 рублей, никаких требований сохранить цену на прежнем уровне никогда законодательство не содержало и сегодня не содержит. В этом случае у нас получается альтернативный доход 20 рублей за счет просто того, что то, что раньше называлось НДС, теперь превратилось в наш доход. В то же время мы имеем и потери. Дело все в том, что та система освобождения от уплаты НДС, которая действует по внутренним продажам, называется «частичное освобождение от уплаты НДС». Почему частичное? Потому что мы выставляем счета без учета налога, вы это уже, наверное, поняли. Если мы освобождены от уплаты налога, это может быть, чаще всего это бывает упрощенная система налогообложения, но бывают и другие основания. Например, медицинские товары, медицинские услуги. В этом случае это понятно, НДС полученный у нас равен нулю, а вот НДС уплаченный по материальным затратам, который нам приходится платить, мы обязаны отнести на себестоимость, включить в состав расходов, в том числе налоговых расходов. Это, конечно, несколько снижает сумму налога на прибыль, но вообще это является существенным минусом, потому что, если раньше материальные затраты, как видно в табличке, составляли 20 рублей, теперь они увеличены до 24 рублей, что ведет к росту себестоимости на четыре рубля, это негативный фактор. И тем не менее рост доходов на 20 рублей гораздо выгоднее, чем увеличение расходов на четыре рубля, он как бы покрывает рост расходов. В итоге получается, что чистая прибыль, это строчка 12, выросла с величины 12,8 до 25,6, то есть увеличилась в два раза, чистая прибыль за счет освобождения от уплаты, за счет использования освобождения от уплаты НДС выросла в два раза. Это очень приятное событие, поэтому если компания находится в конце производственной цепи, то использование освобождения от уплаты НДС, пусть даже частичного освобождения от уплаты НДС, очень выгодно. А теперь посмотрим, что будет, если освобождением от уплаты НДС, частичным освобождением, воспользуется организация, которая находится в середине производственной цепи, покупатель которой является юридическим лицом, плательщиком НДС. Этот покупатель потребует, чтобы цена сохранялась на прежнем уровне. Он будет рассуждать так: «Если раньше мы покупали у вас продукцию по 100 рублей, кроме того, платили НДС, но НДС у нас шел к зачету, то наши расходы составляли 100 рублей. Пожалуйста, продавайте нам продукцию по 100 рублей, раз вы не можете выставить счет с учетом налога на добавленную стоимость». Это справедливое требование. Тогда никакого прироста доходов мы не получим, а вот прирост расходов, прирост материальных затрат на четыре рубля у нас остается, тот, что мы уже отмечали на предыдущем слайде. В итоге вместе чистой прибыли 12,8 рублей, это режим уплаты НДС, мы получаем 9,6. Возникает парадокс: мы попытались воспользоваться налоговой льготой, в результате чистая прибыль компании понизилась. Почему же это произошло? Дело все в том, что косвенный налог обладает собственной спецификой, и поэтому льгота, которая вообще по НДС применяется, она не для продавца, она для покупателя, ведь вся тяжесть уплаты НДС падает на конечного потребителя. Вот с желанием улучшить его положение, конечного потребителя, и вводится эта льгота. Поэтому использование льготы по НДС в случае, если вы находитесь в середине производственной цепи, нецелесообразно. Как же быть, если нам надо разобраться, когда среди наших покупателей есть как физические, так и юридические лица. Или, точнее, как лица, которые являются плательщиками НДС, так и те, что освобождены от уплаты НДС. В этом случае в составе выручки у нас есть часть выручки, облагаемая НДС, часть выручки, не облагаемая, извините, часть выручки в пользу покупателей, плательщиков НДС, а часть выручки, которая идет в пользу покупателей, физических лиц, которые НДС не платят. Эту вторую часть мы обозначим буквой h, kv — это ставка НДС, она сегодня 20 %, совсем недавно была 18, S — это объем реализации. И здесь показан вывод, а мы проанализируем только конечную формулу. Итак, определить, выгодно использовать или не выгодно использовать освобождение от уплаты НДС предприятия, когда среди его покупателей есть группа физических лиц, а есть группа юридических лиц, плательщиков НДС, можно по следующей формуле. Итак, Δ равняется, kv — это ставка НДС, 20 %, дальше эта ключевая скобка, (h − Ms). Это, h — это доля продаж в пользу физических лиц, а M — это доля материальных затрат, оба раза мы имеем в виду доля, доля в составе выручки. Итак, если продажи в пользу физических лиц превышают материальные затраты, то Δ оказывается больше нуля, и использовать частичное освобождение от уплаты НДС выгодно. Если Δ оказывается отрицательной величиной, то использовать частичное освобождение от уплаты НДС невыгодно. Можно рассмотреть несколько примеров, которые здесь даны, но я хочу сказать главное. Если, например, материальных затрат у компании вообще нет, а именно материальные затраты являются источником всех неприятностей по НДС, условно говоря, неприятностей, то тогда частичное освобождение от уплаты НДС полностью совпадет с полным освобождением от уплаты НДС для экспортеров или режимом нулевой ставки, который выгоден всегда.
