[МУЗЫКА] Существенной частью расходов любой организации, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, является амортизация. Амортизация — это часть стоимости имущества, основного средства, которая списывается в процессе его эксплуатации, ежемесячно в течение всего срока службы этого основного средства. Понятие амортизации применяется и в бухгалтерском, и в налоговом учете, хотя методы расчета ее могут в определенной степени отличаться. Кроме того, в российском бухгалтерском учете и в налоговом учете амортизация больше отражает не реальный износ основного средства, а больше те налоговые лимиты, которые применяются для того, чтобы определить ту часть стоимости основного средства, которая может быть списана в текущем налоговом периоде. Для того чтобы рассчитывать амортизацию с целью определения налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо производить следующие действия. Вам нужно определить, что из вашего имущества является амортизируемым, нужно определить его стоимость, отнести его к какой-то амортизационной группе и определить срок службы, выбрать метод амортизации, их несколько, применить коэффициенты, ускоряющие амортизацию, если такое позволяется вам налоговым законодательством. Исчислить сумму амортизации и помнить, что амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться друг от друга, особенно если вы применяете различные ускоряющие коэффициенты, нелинейные методы или амортизационную премию. В общем виде амортизируемое имущество — это имущество или результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, которые используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается не единовременно, а в течение определенного длящегося периода посредством начисления амортизации. При определении амортизируемого имущества есть определенные ограничения. Им может быть только то имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев и стоимость которого превышает 100 тысяч рублей. Имущество может быть не подлежащим амортизации по трем основаниям: если оно не является амортизируемым имуществом, есть виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, и есть различные основные средства и нематериальные активы, которые исключены из состава амортизируемого имущества. Подробнее этот перечень находится в статье 256 Налогового кодекса. Для того чтобы работать с амортизацией предприятий, следует знать основные понятия. Это основные средства — часть имущества, которая используется в качестве средств труда, для производства и реализации товаров или для управления организацией, и стоимость которых составляет более 100 тысяч рублей. Соответственно, у основного средства есть первоначальная стоимость — это сумма расходов на приобретение основного средства за вычетом акцизов и НДС, и восстановительная стоимость — это первоначальная стоимость с учетом произведенных переоценок, но это действует только для тех основных средств, которые были приобретены до 2002 года. Для нелинейного метода амортизации, а также для расчета стоимости имущества предприятия на какой-то конкретный момент используется остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью основного средства и объемом той амортизации, которая была из него уже вычтена. Соответственно, есть понятие нематериальных активов — это приобретенные или созданные объекты интеллектуальной собственности или исключительные права на них, которые используются для производства продукции или управления предприятием в течение более чем 12 месяцев. После того как вы определили состав своего амортизируемого имущества и сделали из него определенные исключения, вы должны понять, какой же у него срок полезного использования, и в соответствии с этим сроком распределить амортизируемое имущество по основным амортизационным группам, которые закреплены в Налоговом кодексе. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно, но в соответствии с классификацией основных средств, которая утверждена Правительством Российской Федерации. В случае, если основное средство каким-то образом дорабатывалось или реконструировалось, технически вооружалось, то срок полезного использования в соответствии с этим может быть увеличен. Налоговый кодекс предполагает десять амортизационных групп. В зависимости от того, какой у вашего основного средства или имущества срок полезного использования, вы относите его к одной из этих групп. Вы видите их сейчас на слайде. Первая группа — от одного до двух лет, последняя, десятая группа — это свыше 30 лет. И дальше есть определенное распределение по годам, обратите внимание. Если основное средство служит долго, в него возможны различные капитальные вложения, которые будут амортизироваться по тем же правилам, что и это основное средство. В случае, когда речь идет о нематериальных активах, то, как правило, срок полезного использования устанавливается, исходя из срока действия патента. Но если такой срок не установлен, то он признается равным десяти годам. Для тех видов основных средств, которые не входят напрямую ни в какие амортизационные группы, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, в зависимости от технических условий, которые указаны изготовителем. Если приобретается основное средство, которое было в употреблении, то срок его полезного использования уменьшается пропорционально тому времени, которое оно находилось в использовании и эксплуатации в предыдущем месте. Сейчас мы поговорили с вами о том, как определять амортизируемое имущество, а о методах амортизации мы поговорим в следующем сюжете.